蔡宁

[摘 要] 随着高等学校改革发展不断深化，如何能进一步加强高等学校的管理成为当下工作的中心，这时，内部控制的建设也就成为高等学校提高管理、减少错误、防止腐败，确保信息传递准确通畅的必要手段。但由于高等学校对内控建设的认识程度和建设程度不同，在内控建设中存在一些漏洞和不完善之处，暴露出了一些问题，笔者对高等学校采用内控的必要性，高校内控中存在的问题以及如何应对进行了简要分析。

[关键词] 高校；内控；现状

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 01. 004

[中图分类号] G475 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2017）01- 0015- 02

1 高等学校建设内部控制体系的必要性

由财政部制定并于2014年1月1日起开始实行的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，为高等学校提高单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设等提出了具体的行为准则，虽然有了行为准则，但高等学校在内控建设的具体实施过程中也遇到了许多实际问题，这些问题已经阻碍了高等学校的快速发展。要想解决这个问题就需要构建一个全面的、合理的、科学的，符合高校实际情况的内控体系。构建一个这样的内控体系会对高校内部管理、执行能力、监督职能都起到积极的作用，最终会对高等学校的发展起到巨大的推动作用。

2 高等学校内部控制中存在的问题

2.1 对内控认识程度不够

近几年随着管理方式的转变，虽然高等学校逐渐向企业化管理方式转变，但高等学校却始终以教学科研等为首要工作，把工作重心放在学生培养、教师队伍建设等方面，对内部控制建设的重视程度不够，总认为内控是单位财务部门或审计部门的事情，单位只要管住“钱”就不会出事，把内控建设认识片面化，忽略了内部控制的全面性，导致内部控制的有效性大大降低。

2.2 没有形成风险意识，缺乏有效的风险防控体系

随着近些年高校的迅速发展，校园规模的扩大，教学仪器设备投入增加等因素的影响，资金的需求量越来越大，高等学校也开始从单纯依靠财政资金向多渠道筹措资金转变。特别近几年学校与金融机构合作，虽然增加了资金量，但也扩大了学校的债务，使学校存在巨大的财务风险隐患，贷款风险已成为高校内控的重中之重。

2.3 内控建设范围小，不能形成全面内部控制

高校虽然已进行内部控制建设并有一定基础，但发展却不平衡，而且内部控制范围小，仅对纳入预算的资金进行相应控制，而对科研经费、服务性收入等监管力度不大。并且，内控制度建设也不平衡，往往只重视本级的内控建设而忽略了二级单位的内控建设，造成单位内控有松有紧。

3 如何加强高校内部控制制度建设

3.1 增强内控意识，明确职责划分，建立良好的内控环境

首先，确立内控建设目标，构建内控制度基本的框架体系，由专门的内控机构牵头，制定机构和人员的职责，明确职责分工，强化内控意识，避免出现问题无负责人的情况；其次，要将内控制度建设纳入日常工作考核范畴，作为日常工作运行的基本依据。

3.2 增强风险防范意识建立风险预警机制

高校在运行过程中，要具有一定的风险防范意识。目前高校的资金使用量大，特别是存在巨额银行贷款形成的债务风险，以及独立的后勤实体，社会化经营等形成的投资经营风险，这些风险虽然无法彻底消除，却可以通过建立内控制度来最大限度降低风险。这就要求高校设定一套防范风险的规章制度，在贷款前高校要对债务进行严格的可行性分析，并对决议采取“三重一大”的策略，杜绝领导“一言堂”的情况出现。贷款后制定合理还款计划并将还款资金纳入年度财务预算落实好还款资金来源。

3.3 建立健全高校内控制度体系，扩大内控范围

内控管理制度包括了经营管理制度、岗位责任制度、财务管理制度等。内控管理制度要覆盖整个单位，贯穿于决策、执行、审计等各种活动中。内控不仅仅是单位领导，财务、审计部门的事情，而应该是全员参与，全员执行的过程。内部控制制度是以一个单位经营活动为总体，由单位不同的制度组合而成。因此，各部门在制定相应的规章制度的同时，应该及时进行实际情况分析，及时调整，保证内控制度的有效可行。

3.4 加强信息管理，强化沟通

高校是由不同机构组成的，在传统的管理模式下个机构部门之间的职责和工作是相互独立、互不干涉的，这就导致在工作运行中，各部门缺乏联系，信息不能及时传递，大大地降低了高校工作的效率。而在实行内部控制过程中，只有加强各部门的联系，及时传递信息，才能提高单位的工作效率，改善甚至加强上下级之间的关系，使得有利信息能得到及时传递。

3.5 设立合理的监督制度

高校提高内控监督制度，首要手段就是加强内审力度、健全内审制度。设立内审机构并保证内审机构的独立性，同时内审部门还要根据高校实际情况对内控的薄弱环节、内控设置的不合理之处进行测试评价，尤其是建立对采购、基建、后勤等项目监控，建立对重大投资、资金的调拨使用等重大事项施行的监控决策，提高学校的风险管理水平。

总之，高校建立一套完整、行之有效的内控管理体系后，对学校工作效率的提高，部门之间信息传递的加强都会起到不可估量的作用。并且在使用完善的内控管理方法时，还可以有效控制单位内部的管理成本，提高经济效益，同时还可以更有效地服务于师生员工。

主要参考文献

[1]蒋红梅.事业单位财务内控存在的问题与策略[J].财经界，2016（20）.

[2]王淑春.事业单位如何强化财务内控[J]. 经营管理者，2015（28）：103.