卜姣 吕文磊

摘要：上市企业的运营离不开内部审计工作的高效开展，内部审计是企业治理体系的重要组成部分，其效能的发挥直接影响企业治理的品质。文章在阐述内部审计和企业治理关系的基础上，结合上市企业内部审计开展的现实状况，探讨了上市企业内部审计管理模式对企业治理的影响，并提出基于内部审计的上市企业治理策略。

关键词：上市企业；内部审计；管理模式；企业治理

基金项目：陕西省教育厅项目“环境规制视角下陕西省外资经济发展及影响效应研究”

（18JK0849）。

作者简介：卜姣，延安大学经管学院讲师；吕文磊，延安大学经管学院。（陕西延安716000）

中图分类号：F239.45文献标识码：A文章编号：2095-5103（2022）06-0153-03

上市企业的健康运营与发展、企业战略目标的实现、利益相关方的权益保障都离不开企业良好的治理效能，而企业治理效能又与内部审计工作息息相关。内部审计，通常指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。充分发挥内部审计的监督评价与咨询功能，有助于提升企业治理效率[1]；企业治理效能又决定着内部审计开展的环境与氛围。两者密切关联、互为助长，对于公司的健康运营、长远发展及战略目标的实现有着重要的意义。

一、内部审计与企业治理具有目标趋同性

在委托代理理论视域下，为了有效地保障公司股东、董事及其他利益相关者的利益，使受托者能遵照委托者的意愿来经营和管理公司，使公司实现有效盈利，需要企业治理作为一种利益平衡机制，在保障受托者高效履行经济职责与管理职责方面发挥着重要作用。……