徐恒博

[摘 要]目前，高校已成为面向社会自主办学的经济实体，财务风险日益显现，资金的安全管理日益受到关注。高校资金结算中心也应在原有功能基础上进行拓展。银行存款作为货币资金重要组成部分，是资金结算中心的灵魂，银行存款记录的准确无误和安全管理对高校有着至关重要的作用，因此，银行对账工作对保证高校资金的安全起着不可替代的作用。文章从高校资金运行微观层面的银行对账入手，针对实际工作中出现的问题，拟构建基于Excel的高校资金安全运行的银行对账模式。

[关键词]高校;银行对账;内部控制

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2021.04.034

[中图分类号]G475;F830.4[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2021）04-00-02

1     高校银行对账工作的必要性

由于高校与银行记账流程、记账时间、行业财务会计制度各不相同，每月底学校账与银行账的余额会出现不一致的情况，形成未达账，如果不及时核对处理，高校资金风险必然会增大。银行对账就是将开户银行的收支流水账与高校银行存款日记账进行比对，找出单位和银行双方尚未入账的收入和支出，这就是未达账项。高校应逐笔分析未达账项形成的原因，再编制余额调节表，最终达到学校银行存款账面余额与银行对账单余额一致。

可以看出，银行对账一方面便于高校管理层及时掌握全面的资金运行情况，另一方面对于高校资金的安全周转、预防腐败等具有重要的理论指导意义和实践价值。

1.1     银行对账工作是对财务核算的再次审核

财务核算中难免会出现会计科目、收支金额、付款人账户信息等错误，通过事后的银行对账能准确发现账务中涉及的此类问题，做到及时更正错账、漏账，并采取有效措施避免造成经济损失，因此银行记账是保证会计核算真实准确、完整全面的必要手段。

1.2   银行对账工作是加强高校内控制度建设的必要环节

通过对银行对账形成的未达账项追踪，可以分析资金在支付流出环节是否存在舞弊、挪用風险，从而及时发现问题以免造成国有资产流失，确保高校资金的安全运转。对于每一笔未达账项都要进行核查，尤其对银行已付学校未付或银行已收学校未收的未达账项要彻底查清成因，不留给不法分子可乘之机，维护资金的安全，完善高校的内部控制体系。

1.3   银行对账工作是保证高校科学有效管理的重要手段

未达账项若不及时找出原因并调整平衡，管理者将无法获取可靠的决策数据，无法了解资金的真实状况，一方面可能造成大量资金闲置浪费，而另一方面可能缺少资金，所以做好银行对账工作有助于提高资金的使用效率，促进学校的教育事业发展。

2     传统手工对账存在的问题

2.1   手工对账方法落后，人力成本巨大

近年高校建设规模和招生规模急速扩大，教学科研事业蓬勃发展，资金往来日渐增多，每月的记账凭证超万份，产生大量的资金流使原本烦琐复杂的银行对账工作更加费力耗时，加上还要查阅凭证原件信息进行数据核实，传统手工逐笔勾对的对账方法，已经不能满足信息化时代的要求。

随着会计信息化技术的发展，高校已经采用财务对账系统进行电子对账，分别把银行对账单和高校银行日记账导入系统，设置相应的对账条件，由系统进行比对，从而完成自动对账，对系统无法识别的再进行手工对账，这种模式显著提高了对账的效率。

2.2   银行对账工作缺少科学的内部控制制度

有的高校没有遵守岗位轮换制度，致使同一人在对账岗位上工作数年之久，虽然具有对账业务的丰富经验，却容易产生工作倦怠和惯性思维模式而产生差错。有些高校对账人员往往需要兼任多个岗位，或者由现金收付人员来负责对账工作，没有实行不相容岗位相分离的内部控制制度，这样达不到内部监督和相互制约的目的。另外，缺乏银行对账单调节表审查机制，造成重要的未达账不能及时处理，未达账项越积越多。

对账的目的是编制出银行余额调节表，但是在对账过程中，不同的程序方法可能会得出截然相反的结论，所以说对账的过程中内部控制是必不可少的。但是，高校对银行对账单形成过程的内部监督较为随意，例如，将银行对账单中借贷方相等的金额直接对冲，这就使部分人员挪用资金有了可乘之机，在缺乏内部控制的情况下，很难被发现，无法确认是否是人为的恶意违法行为。

2.3   对账人员缺少良好的职业素养

有的对账人员认为银行对账工作只是数字与数字的简单核对，只要核对金额相互一致就可以了，而忽略了入账时间和与支付款项相关联的内容，造成对账单未达账项不准确、不科学。有些对账人员认为未达账项只是由于和银行入账时间不同造成的，未及时分析查找未达账形成的真正原因，延误了发现、解决问题的时机，有可能导致学校的重大损失。

3     会计信息化环境下银行对账模式的建立

3.1   强化资金管理的内部控制

高校应该建立科学有效的内部控制机制，加强对于对账工作的有效监督检查。银行对账工作是财务核算的最后的检查，能侧面反映出财务日常工作水平、工作质量，以及财务部门领导及全体职工应有的大局观念。高校相关人员应积极配合基金部每月的银行对账工作，保证高校资金安全运转;建立未达账反馈机制，对账单未达账项由财务负责人同审计审计负责人双签，同当月的会计凭证一并留存;将对账结果中的核算差错与绩效考核结合起来，提高绩效管理水平;财务部门负责银行对账流程及内部控制，审计部门负责对账流程及内控制度制度的监督检查，并定期派人审计未达账项，形成有效的监督，发挥威慑作用。

3.2    提高银行对账人员的业务水平

銀行对账人员要熟练掌握各科室的业务流程及记账规则，及时了解特殊收支付款的内容，熟练操作财务对账系统，运用财务审计逻辑思维时刻保持警觉，对日常发生的特殊业务随时记录，整理银行对账单数据资料，做好对账事前准备工作，同时也便于审计监督和备案。

对未达账查，要找出原因并及时督促做账，透过资金流转的表象看到业务内部的本质，就需要对账人员提高自身的业务水平。另外，对账人员还应具有较高的职业道德修养。

3.3   应用Excel设计对账方法

随着信息化技术的高速发展，高校的财务工作迈入了电子化进程。利用信息平台等技术不仅提高了对账的效率，还节约了时间，提高了对账的准确性。

本文利用Excel的定位、查找、替换、汇总及排序等菜单功能对银行存款日记账和银行流水明细表的数据进行整理，使两账中相同金额的数据一一对应起来，对应不上的数据再单独进行显示，便于快速筛选出未达账项。具体操作步骤如下。

（1）数据下载。从学校账务系统下载Excel格式的银行存款日记账，包括收付款日期、凭单号、摘要、收付款单位（人）等。

从网银系统导出Excel格式的银行流水账，根据学校实际需要对银行账进行数据整合，具体如下。①剔除银行对账单中的无效数据，如银行误记账的调正、高校网银付款后的退回等，或者由于收款单位信息填写有误导致退回等，这些收入和支出属于无效的干扰项目，如果不将其剔除，就会勾对错误，增加手工修正的难度，从而降低银行存款余额调整表的质量。②对于金额较小、风险低但是数量多的相同业务性质，如银行按标准收费收取手续费，可以定期分类汇总勾对。③公务卡支付结算。公务卡是银行发放的用于公务支出和财务报销业务的一种贷记卡，高校的普遍做法是，将大量的报销业务利用银行的支付平台批量支付，基金部只需定时对公务卡支出数据汇总，向银行支付平台转一笔汇总金额，附加公务卡支出明细账，这样既可保证资金安全，也大大降低了基金部的工作量，然后将银行流水明细的说明替换成学校账目的凭证号，在手工修正时就根据凭证号进行调整，就能直观查找公务卡批量支付的漏付、重付、金额错误等问题。④销售终端（Point of Sale，POS）机的对账问题。POS机作为日常收款主要的方式已经取代现金，两者不同在于，现金收款可以按照收款类型填列现金缴款单，银行根据现金缴款单逐笔入账，对账时可自动核销。POS机收款每天收取不同类型多笔款项，不能合并进行账务处理，次日银行会按缴款总数入账。随着日常收款业务量越来越大，银行对账难度更为突出，这就需要在 POS机下载系统下载收款明细来替换银行流水账中的汇总数。这就需要对账人员养成一个良好的工作习惯，记录好每一笔收款业务收款时间、缴款单位、事由、金额、移交单据时间、接交人等，形成POS机收款日记账，有效弱化POS机的对账问题。⑤在同一个Excel表格里将银行存款日记账和银行流水明细的数据合并，可使数据清晰明了，便于统一分类和处理不同来源的数据。表后可插入一列作为标注列，在该列将“单位账”的数据和“银行账”的数据分别予以标注，为后期将银行存款日记账和银行流水明细的数据分解到各自数据区域做准备。

（2）数据排序。在Excel的数据菜单中，对整理后的银行流水账和银行存款日记账分别按“金额”“日期”进行升序操作，关键字选择“收付款单位”点击确定，完成排序。

（3）合并对账。点击合并对账键，利用筛选菜单中删除键删除“支付金额”栏与“贷方金额”栏同时为空白的行。这样就在同一行记录“银行账”和“单位账”相同金额，在差异栏中显示相同金额而业务数量不相同的数据。

（4）分解整理数据。将银行存款日记账标识的数据向右移动，将合并表中的数据进行分离。利用标题行将银行存款日记账和银行流水明细表中数据还原“单位账”及“银行账”，便于两表数据的对比和整理。

（5）生成银行余额调节表，分析未达账项。“单位账”表格空白栏是银行流水明细表没有相关记录匹配的，需进一步查明是属于尚未支付的账还是错账，核销“银行账”表格中的数据，筛选出来账单差异数据，形成银行余额调节表雏形。

（6）及时处理未达账项，银行余额调节表中的每一笔未达账项都要查清原因，并进行差异原因分析，形成处理意见，属于会计记账错误的要及时进行调整，属于资金付款错误的必须尽快追查账款动向，经过反复核对数据的准确性，最终使余额调节表试算平衡数达到平衡。

4     结 语

本文针对高校财务数据量庞大，银行对账烦琐复杂、效率较低的现状，利用Microsoft公司Excel软件简单的功能设计出银行对账新方法。对比财务对账系统和复杂的数据库语言编程，该方法可准确高效地完成繁杂的对账工作，具有操作简单、界面友好的特点，可为广大高校财会人员处理银行对账工作提供参考。

主要参考文献

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