胡嘉莹

摘 要：随着供给侧改革的不断深入，房地产企业的生存和发展面临着极为严峻的挑战，去库存成为企业的重中之重，研究房地产开发企业构建的内部控制体系，对其进行分析和评价十分利于企业去库存的进程。本文以W、B、J地产企业为分析对象，在对企业背景进行阐述后分析了内部控制的必要性，通过对三个企业内部控制情况分析比较最后得出结论。

关键词：内部控制；去库存；风险管控

一、房地产开发企业背景

我国房地产企业起步较晚，但发展极快，房地产市场从上世纪八十年代开始逐渐开始成型，到九十年代初，房地产业进入第一次快速发展，国家将房地产定位为国家支柱产业，到2015年房地产行业日益紧缩，直到供给侧改革的推出，房地产行业迎来了去库存的新时代。

W企业股份有限公司可以说是中国房地产业的龙头企业，也是目前中国最大的专业住宅开发企业；B地产是国家一级资质房地产开发企业，国资委重点扶持的央企之一；J地产成立于1998年，是一家具有国家一级房地产开发资质的大型企业集团。W、B、J这三家房地产企业一直以来能保持其成功很大一部分要归功于其优秀的管理模式及有效的内部控制。

二、房地产开发企业内部控制的必要性

随着各种房地产政策的实施，房地产开发企业所处内外部环境日益让人担忧。顾客对于房地产开发企业的楼盘品质和配套设施越来越关注，企业为了确保其市场竞争力，经营成本越来越高，盈利状况日益下降。在外部环境急剧变化、行业内部竞争加剧的背景之下，房地产开发企业除了维持资金链运转和保证融资渠道的畅通外，必须重视企业自身的内部控制制度。内控制度的构建和完善不仅是经营的重要支持，更是安然度过地产行业“严冬”的重要保证。在供给侧改革的背景下，牢抓企业的内部控制、制订实时战略、进行风险管控，是企业去库存成功的重要保证。只有不断提高内部管控水平，充分认识企业内控制度存在问题，结合实际情况不断完善有效的内控制度，才能实现企业的最大价值。

三、分析比较

内部控制整体框架主要由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大要素构成，对企业风险管控进行拓展一定程度上弥补了内部控制整体框架对风险强调的不足，下面对三个企业进行比较分析：

内控要素WBJ

内部环境从授权管理和人力资源管理两方面进行控制。治理结构良好，制衡机制科学有效，机构设置合理，责任分配到人，内部审计有效，重视企业文化。治理结构及组织架构具有独特气息；注重人才，社会责任感强。但未建立风险管理委员会；内部人员综合素质参差不齐，内控意识较弱。机构设置及权责分配、治理结构、内部审计都较为优秀；人力资源管理方面有其独特的员工活动；企业文化方面其热心于社会公益事业。

风险评估从内、外部风险因素进行分析，采用合适的方法为管理层应对风险提供依据。事业合伙人机制降低了风险、促进了公司战略转型。设立了专门职能管理机构，采取定性、定量相结合的方法对内、外部风险进行评估，发挥扁平化管理优势降低财务风险。针对外部风险，通过有效手段评估，防范的同时把握发展机会；针对内部风险形成了动态的风险评估机制。

控制活动将独特的五个控制活动在企业高风险领域中运用，促进了内部控制的有效运行。使不相容职务分离、授权审批、会计系统、财产保护、运营分析、绩效考评和预算控制运用于各项经营活动。十分注重流程的优化与改革，确保授权审批控制的效率和效果；通过一系列具体控制措施，保证了内部控制有效运行。

信息与沟通从内部信息沟通和外部公开信息两方面进行控制。通过多种信息沟通制度成功地对流程与信息进行管理；对客户公司、投资者、员工三个角度设置了各自合适的沟通方式。对内，采取管理快报、专项报告、内部举报措施；对外，除开主动信息披露还注重回访沟通。从内、外部信息沟通以及反舞弊程序保证了信息与沟通的及时有效。

内部监督公司建立了覆盖极广的监督体系，通过多种形式对各业务进行督查，还设立了反舞弊网站特别对外公示。形成了集团本级、下属子公司多层次的监督机制，通过制度规定了各监督机构在内部监督中的职责权限及具体工作。保证审计部不受其他部门和个人的干涉，成立了专项小组从日常、专项监督两个方面独立行使审计职权。

风险管控提出了“实质内控”的内控管理模式，关注内控的建设，强调对风险的实质性消除或降低，避免内控缺陷的重复发生。以信息化、规范化和标准化为手段，以坚持发展、降本增效为目标来应对规模提升带来的风险压力，提升内部风险管理。强化风险管控，完善其独特的三级管控风险机制；建立了公司战略研究五大系统。

四、总结

以上三个房地产开发企业的内部控制设计与实施各有特色，对内部控制十分重视。内部控制不仅是企业提高经营能力的需要、提升竞争力的需求，更是保证企业经营决策顺利实施的基础。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争能力和风险水平等相适应，并随之情况的变化及时调整。在供给侧改革的背景下，房地产企业应及时补充和完善内部控制制度，强化内部控制检查，进行风险管控，从而保证去库存的顺利进行，实现企业的最大价值。（作者单位：重庆理工大学会计学院）

参考文献：

[1] 何顺林.经济危机背景下房地产企业发展的政策风险研究[D].重庆理工大学，2013.

[2] 彭程.我国上市公司内部控制信息披露现状分析[D].山东财经大学，2014.

[3] 王卫.风险导向下房地产企业内部控制研究[D].武汉理工大学，2011.