【关键词】 会计职能; 会计管理体制; 公司治理; 企业发展

【中图分类号】 F230;F270  【文献标识码】 A  【文章编号】 1004-5937（2021）14-0002-06

一、引言

正如习近平总书记所言，当今世界正在经历百年未有之大变局，经济已由高速发展转向高质量发展，要形成以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局。中央政府围绕这一重大战略部署，为统筹国内国际两个大局、在危机中育新机、于变局中开新局指明了方向：政策方面需要破除深层次体制机制障碍，解放生产力;学术和理论方面，需要进一步解放思想，拓宽视野，抓住机遇，挖掘本土原创性思想和实践经验，服务实体经济;实业和实体方面，需要在发展的格局中解决自己的瓶颈障碍，把握好机遇，使高质量发展成为经济发展的新动能，实现基础再造和动能转换，在比较短的时间内实现新的发展。在这个经济发展的新格局下，反思当前会计理论發现，以财务报告概念框架为基础、单纯重视会计信息的外部决策有用性是有一定缺陷的。

会计的本质是管理活动，主要是指会计具有规范组织内部管理的功能和责任。从这个意义上说，会计理论和会计的制度系统应是推动企业发展的管理动能和制度动能。至于它的外部决策有用性，则应定义为会计职能的一个方面，而不宜以偏概全地作为会计的整体，更不宜作为会计的基础存在。但现实情况却是当前的财务报告概念框架在决策有用性目标体系下日益影响了会计理论的形成和走向。……