孔琦 黎文豪

【摘要】：内部控制对一个企业的健康发展的重要性不言而喻，不论是从理论层面上还是实践层面上来看，内部控制已逐渐成为现代组织管理架构的至关重要的环节，同时它也为企业实现持续健康可持续发展提供强有力的保证。本论文在阐述中小企業内部控制制度建立所依据的理论基础、内部控制的必要性等角度分析内部控制的理论基础之上，根据文献资料归纳总结的出目前中小企业内部控制制度所存在的普遍性问题，对于所总结的问题给予提出建议。

【关键词】：内部控制 企业管理 中小企业

一、内部控制的理论基础

（一）内部控制的含义

国内外的文献中有很多关于内部控制的概念，国内外普遍认同的是由美国制定的《内部控制一一整合框架》（1992）中的定义：内部控制是一个过程，主要是对企业的经营成果，财务报告是否可靠，对于某些法规制度的履行与否提供合理保证，它与企业的各阶层都有密不可分的关系，被各阶层所共同实施。

（三）内部控制体系构建的必要性

对内部控制加深重视程度，有利于提高领导层的意识。从众多的贪污腐败案例中可以看出，那些不惧法律，敢铤而走险挪用国家财产的人最初都是责任感强、工作积极性高的优秀领导。造成他们无法回头的原因是单位缺乏必要的教育、缺乏完善的内部控制制度。因此，各企业应对内控制度管理工作进行有效的管理，切实防范风险。

强化企业内部控制还有助于提高企业管理层、所有者风险意识。首先企业经营中潜在着诸多的不确定因素，或者来自企业自身，又或者来自混乱的社会环境。由于风险意识薄弱，企业管理层只有等到风险发生后才缓过神来，根本没有意识到实现通过强化内部控制来进行风险的防范。

二、中小企业目前内部控制的现状

（一）内部控制环境的缺乏

许多企业，特别是一些早期的从计划经济制度走过来的公司对于内控制度只是最简单的认识和理解。这些企业一直误认为内部控制只与企业财务部门、财务人员相关。并且这只是企业财务部的业务，与其他部门无关。正是因为这样，一些不怀好意的人就打起了歪主意，将国家钱财据为己有，致使企业发生严重的经济损失，影响了企业的健康快速发展。

（二）风险评估体系的不完善

风险评估是以企业出现的各种不确定的风险因素作为最终目标。这是一个周期性的过程，并不是简单的出现、解决，便一劳永逸的事情。在刚刚起步，仍处在社会环境不安定的公司角度来看，对企业的不确定性风险的预防是非常重要的。随着全球经济贸易程度的对外扩张不断加深，我国中小型企业在迅速发展的同时也面临着巨大的商业风险。

（三）控制活动的不足

在一些企业中，公司不重视合理分配职工的权利。为了降低企业的总成本，单位内部管钱的和审计的往往会相互重叠。严重影响公司的正常生产运作。有些公司在购买付款过程中有很多违规行为，根本就没有严格的采购程序，比如虚拟发票、销售代表要求回扣、黑箱操作。一些公司缺乏有专业知识和素养的会计师，并不能为企业提供有效的决策，而且不能根据企业实际所处的情况提出合理的意见。

（四）监督机制的不完善

内部控制监督让企业内控制度更加适应企业自身实际情况的一项重要举措，它是对内控制度的有效性、合理性进行监督的过程。内部监督指的是对单位各级职工的行为进行的监督。很多企业高管、会计人员，甚至领导干部利用企业监管体系的漏洞，大量受贿、挪用公款、用假发票非法占用企业资金。外部监督指的是社会公众和政府部门对企业的监督。

（五）内部控制管理效率的低下

大部分企业内部控制过程不够有效完整，往往只是制定了内部控制这个制度，然而并没涉及到所有部门和各阶层员工，并且很多企业缺乏合理的科学管理体系，仅仅只是按照个人经验做事一些企业的经营者在制定企业的目标时，忽视了关注客户需求的必要性，忽视了企业能够继续生存、盈利、赚钱的规律，而这正是企业的根本和总体目标。

三、中小企业内部控制问题的应对措施

（一）合理分配企业内部控制的权利

内部控制作为企业管理不可缺少的部分，其中对企业管理者权利的分配也不容忽视，在分配中要保证权利可以相互制衡，也要确保各部分权利之间相互独立，最终能够带来其决策行为的经营性成果。因为事物具有联系性，某一部分出错可能会使全部任务的失败，所以在进行内控授予权利时要建立健全内外部监督体系，从而可以准确及时有效的提醒企业即将或已经出现的纰漏。

（二）构建全面风险管理体系

企业专门的风险管理部门要对企业在经营管理过程中所遇到的风险进行搜集、整理、利用相关技术方法识别风险、评估风险并利用有关措施确认并解决风险。最后再总结经验教训，编写风险评估报告。企业的各职能部门为风险管理的具体部门，它们负责对具体事项可能出现的不确定风险来分析，采用各种应对措施。

（三）采取有效的控制活动

一个企业的控制环境在企业的管理中有非常重要的作用，不仅对于企业，它对于企业内部控制制度的其他构成也是必要的。企业中任何事物，任何交易存在的目的只有一个，那就是为了实现企业的目标而存在，而企业的最终战略目标——企业价值最大化，就是它们存在的根本原因。因此，加强内部控制，建立一个和谐、适宜的内控环境尤为重要。

（四）强化审计及监督工作

企业应建立内部审计监督制度，并配备相应的内部审计职员，审计者和企业财务会计人员一定要岗位分离。内部审计人员应从一开始的“找茬人”向“建设人”转变，为企业的良性发展提出合理建议。因此，内控部门应对单位的其他职能部门的内部控制举行按期或者不定期的监督检测。