范昕晖 朱成钢

[摘 要]对于企业来说，在不断变化的经济形势下，为避免发生严重损失而防范风险，完善内部控制显得格外重要。建立起一套能够帮助企业有效地以内部控制形式对各类风险予以管理和控制的体系，是未来一个重要的研究方向。构建基于风险管理的企业内部控制体系并进行评价，以期为众多企业的内部控制发展提供相应的思路和指导。

[关键词]内部控制；企业管理；机制设计

[中图分类号]F27

[文献标识码]A

[文章编号]2095-3283（2018）05-0131-03

Abstract： For enterprises， how to take the initiative to prevent risks in order to avoid serious losses under the ever-changing and ever-changing market economy and international economic situation，it is particularly important to improve internal control.How to establish a system that can help companies effectively manage and control all kinds of risks in the form of internal control is an important research direction in the future. This article builds a companys internal control system based on risk management and evaluates it， hoping to provide corresponding ideas and guiding significance for the development of internal control of many companies.

Keywords： Internal Control； Business Management； Mechanism Design

[作者簡介]范昕晖（1993-），男，广东清远人，硕士研究生在读，研究方向：审计与内部控制；朱成钢（1994-），江苏连云港人，硕士研究生在读，研究方向：审计与内部控制。

[基金项目]广东省外语外贸大学研究生科研创新基金资助，项目名称“内部控制缺陷制定的同群效应”（项目编号：17GWCXXM-02）。

一、内部控制的设计步骤

（一）控制目标

确保财务报告的可靠性、效果性以及法规的遵循性和经营的效率是内部控制总目标。包括以下六方面：维护财产物资的完整性；保证会计信息的准确性；保证财务活动的合法性；保证经营决策的贯彻执行；保证生产经营活动的效率性、经济性和效果性；保证国家法律法规的遵守执行。以上为基本目标，在这些基本控制目标下，企业还可细化具体控制目标。

（二）筛选出与控制目标相关的业务流程并整合

内部控制流程的基本控制步骤及相应环节，依次贯穿于某项业务活动始终。由于控制流程通常同业务流程相吻合，因此应该先寻找与内控相关的业务流程然后设置相应的控制点。……