李亚楠

摘要：全面预算管理是企业实行内部管理和控制的重要手段，它有助于提高企业经济效益和经营管理水平，增强企业竞争力，有助于利用市场力量优化资源配置，实现社会财富的增值。本文对全面预算管理的内涵、特点及具体流程进行了初略地分析与研究。

关键词：全面预算管理；内涵；特点、流程

全面预算管理作为一种有效的内部控制工具，也被很多企业所采用，将全面预算管理当作企业加强集权管理，实现集团公司对分子公司内部控制的重要手段和作为开展集团化管理的突破口。

一、全面预算管理的内涵

企业可以通过预算这一系统的方式，对自身战略目标的完成情况进行跟踪监管，如此可以有效地节约开支，帮助企业预测现金流量和利润。全面预算是一种数量说明，可以通过货币或其他数量形式表现出来，主要包括业务预算、财务预算和资本支出预算，在未来时期内，目标计划要与企业的各项经营活动对应。企业控制的经济活动可以以此作为参考，也可以是经营业绩考核的标准。这些都是组成整个有机系统的重要部分。在现代企业中，将全面预算管理当作自身管理体系的重要组成部分之一，用来达成企业战略目标。而在未来企业中，财务结果都是在战略目标的引导下，进行全面、详细地规划，并且通过全程的监督与控制，实际完成数不断地与预算目标进行对比与分析，企业的经营活动，可以根据分析结果进行完善和调整，利用各种激励方式，考核评价预算的执行情况，以达成战略目标，帮助管理者有效地管理企业。

二、全面预算管理的特点

1、全面性。全面预算管理在企业运行的投资、运营等方方面面都有体现，涉及到投资部、业务部、管理部以及财务部等诸多部门。从系统性方面分析，全面预算管理当中，各部门之间具有非常紧密的联系，编制的顺序是有一定逻辑性的。各种预算之间是完整而紧密的整体，它们相辅相成，缺一不可。

2、全员性。全员参与预算，是通过“上下配合、全员参与”的形式来实现的。因为，预算目标会下达到每个部门，需要每名员工都要参与到预算的编制、执行和考核环节中去。

3、全程性。指预算管理的管控活动，这是一个全方位的过程，包含一系列完整的流程：从设计、分解、编制、执行与分析、调整、考评等方面对预算进行管理和控制。这一整套的管理过程，可以很好的指导企业的经营活动，也能够很好的反应预算权威性的特点。

三、全面预算管理的流程

1、预算目标的制定

企业预算目标的制定，应当考虑内部主观条件和外部客观经济环境，未来环境变化趋势。具体表现形式是：以企业日常经营管理为基础，以企业经营期望目标为起点，将资源进行重新分配，形成企业的目标预算。再以指标的形式分配到各个责任中心，作为执行和控制依据。企业在制定目标时，应当以股东的期望为导向，具有符合企业长期发展目标，并分阶段实施的层次性。各项预算目标要以企业目前情况为基础，具有可操作性。

2、预算的编制

作为预算程序的基础环节，预算的准确性直接决定着预算编制工作的质量，同时，对于预算管理作用的发挥，也能起到直接的决定作用。适合于预算的编制和程序有三种模式，主要有上下结合式、自下而上式和自上而下式。总体来看，目标的具体落实则能够通过预算编制的自下而上方式中有所体现，自上而下的下达预算目标中，其民主性和科学性则是通过采用上下结合方式进行。预算编制中应该明确相应的完成内容和完成数量问题，这点在相应的各责任部门中应该明确。

各预算执行单位，应该结合自身的特点，对于执行条件进行预测，预算委员会下达的预算政策和目标，作为参照的依据，本单位的详细预算方案，要充分考虑多种情况，进行层层上报。对于各预算执行单位上报的预算方案的汇总和审查工作都是由企业的财务部门完成，在此基础上，得到相关的综合平衡意见。发现的问题应该进行初步的意见调整，预算委员会在平衡审查的过程中起到的则是协调作用，预算执行单位接收到相应的反馈而进行及时的修正。预算执行单位进行一定的修正调整，在此基础上，企业财务管理部门就可以将所得到的预算方案进行汇总，之后将其交付给与之相应的预算委员会讨论。对于其中与企业发展战略或预算目标不相符的内容，预算委员会应予相关执行单位进行进一步的调整和修订。在此基础上，企业年度预算草案则由企业的财务部门进行正式的编制，然后通过预算委员会审议批准。

3、预算的执行与控制

为了使得预算有效运行，应以预算标准为原则对预算进行严格的控制。在预算编制中包括了预算指标的控制及预算控制标准，就是预算编制产生的，其主要包括几方面，例如业务、财务预算、预算资本支出预算等。在预算标准下，开始执行预算则应该进行严格的预算控制。预算编制产生的各类预算指标的控制就是所谓的预算控制的标准，其具体主要包括资本支出预算、财务预算、业务预算等几方面。预算执行与控制，是预算工作的中心环节，需要全体员工的努力。在一定的预算数据要求下，应该严格控制好预算执行，在预算之内严格控制好支出，收入项目必须完成，在企业平和的长期发展要求下，满足现金的流动规律。协助调控预算的执行，差异分析能够根据环境和条件的变换，完成预算情况的汇总，对绩效考核进行指导。企业的重要指标可以通过监控预警进行追踪，及时处理企业出现的问题，评价企业当前状况，并对企业生产经营做出及时准确的调整。

4、预算的分析反馈

企业实际的经营状况、财务情况、资金支付情况，可以采用信息化手段，与预算情况进行比对，找到二者之间的差异。分析反馈体系的建立，对于预算执行，能够进行有效的管理，做到实时监控。企业的目标，随着市场激烈竞争环境的变化，需要针对市场和竞争对手的化，应该做出及时的调整，企业管理系统具有一定的柔性，可以很快适应市场变化。所以，企业需要分析预算情况，构建起完善的预算调整反馈制度，同时对市场与自身经营环境的变动进行敏锐地感知，对预算目标和预算方案进行实时调整，构建起动态的、柔性的预算管理体系。最大限度地實现战略目标。

5、预算的考评

预算考评是循环过程的总结，它可以提供精确合理的实际经验，为后期的预算编制打下基础。在企业全面预算管理体系中，预算考评的工作使得预算具备了更强的刚性，能够使得企业内的所有工作人员都更加重视预算管理工作，促进企业顺利开展目标管理工作，营造出良好的企业绩效文化与目标文化。不但如此从企业生产经营的整体情况来讲，预算考评的平衡计分卡可以帮助企业开展系统的考评工作。从财务角度来讲ERP现代信息化管理系统可以对现金流运转情况进行监督和掌控，通过财务杠杆来规避EVA价值增长率、收入成本增长率及资产负债率等变动带来的财务风险。从内部业务流程角度来讲，企业为了提高股东价值，就需要重新构建内部运作流程，准确对目标成本进行定位，因此必须要对股东回报率、成本使用率及销售率等进行了解。从客户角度来讲，企业为了在市场激烈的竞争中占据到有利地位，就必须对客户满意度、客户服务、客户回购率等方面实行指标评价。从学习成长角度来看，企业从刺激员工工作积极性方面考虑，应该对员工服务指标、满意度、学习与成长的评价指标等方面进行了解，同时开展培训工作，力求使员工的上述指标符合企业发展的目标。

参考文献：

[1]江文毅，基于战略导向的企业全面预算管理研究[D]，西南财经大学，2012

[2]杨阳，平衡计分卡的构建与应用[J]，现代商业，2013（2）

[3]王珍，试论加强企业全面预算管理的有效途径[J]，当代经济，2013（2）endprint