吕伟伟

摘要：在内部控制体系的构建过程中，确定适当的内部控制标准是企业进行内部控制评价的重要环节，然而由于有关部门制定的确认标准相对模糊，使得企业在实际执行过程中出现了不少问题。文章对2015年上市公司内部控制自我评价报告中有关认定标准的内容进行了统计和整理，并对其中存在的问题和原因进行了分析，最后为增强认定标准的可操作性提出了建议。

关键词：内部控制 认定标准 缺陷认定

中图分类号：F232 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2016）18-0039-02

010年4月，为进一步促进我国内部控制评价工作发展，五部委发布了一系列内部控制指引以完善内部控制缺陷认定工作流程：上市公司应根据“应用指引”建立内部控制体系，按照“评价指引”对内部控制体系进行自我评价和报告，最后审计人员按照“审计指引”进行审计并出具报告。在这三个步骤中关键的是第二步对内部控制缺陷的评价，而评价的前提是要有明确可行的标准。本文对内部控制缺陷认定标准在我国应用的现状和困境进行了系统分析，并提出相关建议，以促进我国内部控制缺陷认定标准体系的发展。

一、文献综述

（一）国外相关文献综述。自萨班斯法案实施以来，国外学者对内部控制缺陷问题进行了大量研究。穆迪公司Dossand Jonas（2004）根据重大缺陷的性质将内部控制缺陷分为特定账户余额或交易层次的缺陷和公司层面的缺陷，Klamm et al（2012）将公司层面的内部控制缺陷分为与信息技术有关的内控缺陷和与信息技术无关的内控缺陷。……