杜姗

[摘 要]文章从内部控制的角度，去探讨企业的利润操纵行为。当前，企业出于某种原因而提供虚假信息的情形十分普遍，通过分析内部控制对利润操纵的影响、内部控制的缺陷，提出如何遏制利润操纵行为及监管措施。

[关键词]利润操纵；内部控制；监管措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.33.163

利润操纵是当前广受关注的主题之一，近些年来，我国多次出现像银广夏，蓝田股份，郑百文造假事件，这类事件的揭露一定程度上暴露了企业操纵利润内幕。企业管理层为了获得最大利益化，不惜采用利润操纵等违法违规的手段，人为造成利润增长或减少的行为。一定程度上影响了投资者、国家、债权人、社会公众的自身利益，并企业的信誉遭受了损失，也严重破坏了公共市场的经济秩序，伤害会计信息使用者的切身利益。内部控制作为公司内部治理的重要组成部分，有效合理的内控能够保证公司的正常运行和发展，所以内部控制的管理必然对利润的操纵产生影响，本文主要从内部控制对于利润操纵的影响，提出合理的应对措施。

1 利润操纵与内部控制

1.1 利润操纵的直接动因

利润操纵的直接动因：信息的不对称性。信息的不对称性理论说，经济买卖中甲方和乙方都握有自己的有关的信息，在利益最大化的利益鞭策下，具有讯息的绝对优势的一方可能会充分利用有关讯息中有益方面得益。在实际中，会计信息的产生方肯定会比会计信息的操作方更早、更精确地获取会计讯息，故而两者之间得到的消息不可能出现对称性。……