严学文

摘要：文章从内部控制五大要素入手深入分析了当前我国制造业上市公司内部控制的现状，并在此基础上就如何完善其内部控制提出了相应对策。

关键词：上市公司 制造业 内部控制

中图分类号：F233 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2016）18-0037-02

一、我国制造业上市公司内部控制现状分析

（一）上市公司内控环境亟待完善

首先，公司治理结构有待进一步健全。通过分析股份制上市公司的治理结构可以发现其中存在诸多缺陷和问题。如董事会凌驾于股东大会之上、股东大会被架空、监事与独立董事独立性差无法真正发挥监督实效等现象比比皆是。其次，制造业上市公司在管理方面往往忽略企业文化建设的重要性，使得企业员工缺乏爱岗敬业、诚实守信等理念，风险意识普遍较为缺失，“三重一大”决策缺乏科学论证，继而引发企业诸多风险。再者，人力资源政策欠合理。部分上市公司未能建立健全合理科学的人员考核及绩效奖惩机制，不利于员工能力的持续提升，从而也制约了企业的进一步发展。最后，监督机制实施不到位。尽管有的公司内部控制制度已建立健全，但还是缺乏相应的监督机制来促进其制度的顺利实施，使得内控没有发挥实质作用。

（二）风险评估过程存在较多问题

我国制造业上市公司面临的技术、法律、市场、运营、监督等方面的风险形式日益严峻，而部分上市公司却尚未形成强有效的风险评估与管控机制，导致风险评估决策较为随意。……