王鑫

摘要：横向科研经费是高校科研经费中的重要组成部分。近年来，高校与校外单位合作日益密切，横向科研经费量持续增长。高校横向科研经费在管理上有其特殊性，加强横向科研经费的管理对于促进高校科研成果转化有着重要意义。

关键词：高校；横向科研经费；经费管理

一、高校横向科研经费的定义

高校的科研经费来源主要分为纵向科研经费和横向科研经费，其中横向科研经费是指学校与校外法人团体以对等身份进行合作所获得的经费，主要通过技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务等手段为企业等法人提供服务。高校与校外法人团体的合作使社会企业能够共享高校的科研成果，是高校的研究成果转化为现实社会生产力的主要渠道，也使老师获得更多的研究经费，具有双赢效果。近年来，高校与校外团体间的合作越来越多，横向科研经费规模大幅增加，如何加强高校横向科研经费的管理就成为一个必须研究的课题。

二、高校横向科研经费的管理现状

所以很多高校都成立了专门的部门对高校的横向科研经费进行管理。以北京某高校举例，它在1984年成立了负责学校的横向科研经费的管理的科技开发部，承担老师与校外企事业单位开展横向合作的合同审核和签订、到款查询和入账、经费报销等支出以及项目的结题审计等工作。目前，高校横向科研经费管理中普遍存在以下问题：

（一）无法核算横向科研成本

横向科研经费实行一个老师一个账号的管理方式，每个账号往往包含了很多横向科研项目，在支出时难以分清具体支出项目。横向科研成本除了课题研究过程中所产生的耗材、场地、水电费等业务费支出，还应包括从事横向科研工作人员的工资、奖金等人员费支出。高校既接受各类企事业单位的研究、开发课题，也提供业务咨询等服务，项目繁多，任务多样，难以一项项逐一核算成本，也就无法提前制定科学、合理的预算。

（二）支出不规范

横向科研经费一般是高校老师出面与企事业单位商谈合作所获得的经费，相关款项在缴纳完税金和学校扣除管理费后，直接转入老师在横向科研管理部门所设立的账号中，学校往往不再过问，没有像纵向科研经费那样具有详细的准则和制度，管理相对宽松很多。宽松的管理方式给一些老师造成横向科研的经费完全是自己的钱、可以随意支配的印象，经费使用中不规范的现象时有发生。一些老师认为不管什么票据都可以从横向科研经费中报销，把在纵向科研经费中不能报销的票据放到横向科研经费中报销，甚至虚开发票、弄虚作假套取横向科研经费；少数老师从横向科研经费中任意给自己发放劳务费，甚至给亲属发放劳务费，或者给学生发放助研费后再让学生将钱上交，把横向科研项目作为赚钱的工具；极个别老师与社会企事业单位的相关人员相互串通，通过给相关人员回扣、报销发票等方式谋取私利。

（三）不结题，不审计

大多数高校由于担心横向科研项目结题后结余资金进行分配会挫伤科研人员积极性，因此对横向科研项目采用不结题不结账的方式，有的老师的账号经过几年积累后甚至有了上千万的结余。相对于严谨规范的纵向科研经费审计，横向科研经费项目存在结题不及时，甚至存在长期故意不结题的现象。

（四）随意调账，以横养纵

所谓调账，就是指老师们把有关支出从一个项目调到另一个项目，由财务人员对账务进行相应调整而不对发票进行处理的做法。纵向科研经费结题审计中经常会发现一些不符合预算的支出，老师们往往会把这些支出调账到横向科研项目中，甚至对同一笔支出进行反复调账、恶意调账。从某种意义上说，横向科研经费成为了为纵向科研经费的不合规支出进行兜底的自留地。

三、加强横向科研经费管理的建议

（一）完善横向科研经费管理机制

大力发展横向科研活动能够极大提高高校老师的主观能动性，有利于科研成果的转化，对于社会、高校和老师是一件多赢的事情。考虑到近年来横向科研經费规模持续增加的情况，建议各有关高校都建立并强化专门的横向科研经费管理部门，在此基础上加强对横向科研活动的管理。一要制定详细的、合理的横向科研经费管理办法，使老师在进行横向科研活动时有章可循，有法可依。二是建立合理的成本核算体系。成本核算的科学与否直接影响到课题的进度和项目完成的好坏，应该在财务管理人员和科研人员中普及成本核算的基本知识，保证课题研究从实际出发，量入为出。将横向科研过程中消耗的直接材料和直接人工列入科研成本，科研项目从立项、研制、实验、专利权取得，到给企业提供人员培训、现场指导等发生的全部费用作为直接成本。平时发生的办公费、邮费、差旅费等作为期间成本计入到横向课题经费中。合理预估直接成本和期间成本，做好成本核算。三是加强横向科研经费的合同管理。由专业的合同管理人员对合同的合理性、合法性、合规性进行审查，帮助老师避免法律纠纷，督促老师按照合同履行义务，保证老师能够享有合同规定的权利，更好地为老师的横向科研活动服务。

（二）规范横向科研经费的支出

加大横向科研经费报销管理力度，保证横向科研经费真正用在科研项目上。一是要制定清晰、合理的报销制度，明确可以报销的票据种类以及票据报销时需附的材料，使报销有法可依、有章可循。二是加大对于报销票据的相关性、合理性的审查，做到手续齐全，程序完备，对于非常规的支出，要求老师对票据的相关性和合理性做出说明后才允许报销。需要指出的是，2011年财政部、科技部出台的《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经管办法若干规定》对科研项目经费开支范围进行了调整，不仅明确了科研项目经费可以开支设备费、材料费等直接费用，对于绩效支出等间接费用也作了框定，明确有工资性收入的科研人员可以获得“薪酬补助”。横向科研项目的管理可以参照此办法，适当提高人员费比例，降低业务费的比例，使横向科研人员能够合规地获得薪酬补助，进而降低不正当支出数量。

（三）加强横向科研经费的结题审计工作

横向科研项目结束后，科研管理部门通知项目负责人按要求结题并进行财务决算，同时加强事后监督，通过必要的抽查和审计及时发现横向科研项目的问题，并对老师形成一定的威慑。

（四）建立推动横向科研工作发展激励机制

虽然目前横向科研项目管理的主要问题是“过松”，但也不能由此步入横向科研经费管理“过紧”的误区，而是要在合理、合规的基础上，通过建立健全激励机制大力发展横向科研工作，具体从以下三个方面着手：一是适当降低业务费比例。业务费在涵盖设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作费等直接费用以及电话费、打印复印费、水电费等期间费用的基础上，适当提高人员费比例，使横向科研工作人员获得合理的报酬补偿。二是项目结题后可以把结余资金转为发展基金，使老师在经费使用上有更多的自主权。三是建立横向科研经费使用的绩效评估制度，通过对项目完成数量和经费总额的比较，并考虑各课题组的预算执行情况和课题完成情况等信息，对为横向科研工作做出较大贡献的科研人员进行奖励，激励科研人员更好地做好横向科研工作。

参考文献：

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[5]周茵.高校横向科研项目的管理[J].企业改革与管理，2015（13）.

（作者单位：北京大学财务部）