陶元磊（淮北师范大学a.经济学院；b.信息学院，安徽淮北235000）



高校治理型内部控制的效应器机制研究
——基于预算参与的视角

陶元磊a，b
（淮北师范大学a.经济学院；b.信息学院，安徽淮北235000）

摘要:内部控制建设是高校目前面临的主要治理任务，确保执行力是根本。基于预算参与的视角，探讨了高校内部控制风险产生机理，通过将治理目标内化到高校内部控制体系构建中，提出了建设治理型内部控制效应器机制的实现路径，并分别分析了效应器机制对纵向合谋风险和横向合谋风险的防控措施。研究发现，预算管理强化了内部控制系统中效应器机制的作用，是驱动效应器机制的最优选择，能够提高内部控制执行力。

关键词:高校；治理型内部控制；效应器；预算管理

一、引言

近年来，我国高校频繁发生校级领导违法乱纪案件，基建、财务等权力部门也涉及其中，暴露出现行高校内部控制的监管盲点，掌握财权的主要负责人游离于监管体系之外，成为高校潜在的重大风险。财政部于2012年11月公布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（简称《规范》），并从2014年1月1日起全面执行。为了进一步落实行政事业单位内部控制体系的建立，财政部在2015 年12月份的《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》中，为内部控制建设制定了明确时间表，提出2016年底前完成内部控制的建立和实施工作，到2020年基本建成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的内部控制体系。……