尹熙

【摘 要】 社会经济的快速发展和新一轮医疗卫生体制改革的推进，要求公立医院必须打破传统思维，积极建立与现代运营管理制度相适应的内部控制管理机制。然而如何确保内部控制建设取得实效仍是多数医院面临的难题。文章介绍了湖北省中医院在深入理解医院内部控制核心要义的基础上坚持以全面预算管理为主线、以风险为导向、以流程管控为手段、以信息化为载体的建设思路，打造了集预算管控一体化、业务财务一体化、内控管理全程化、财务监督全面化、决策分析智能化的医院精细化管理模式，有效推动了医院经济运营管理效率和水平的提升。同时对医院内控信息化建设的关键成功因素进行总结分析，以期为同类单位实施内部控制提供借鉴和参考。

【关键词】 公立医院; 运营管理; 内部控制; 信息化; 全面预算管理

【中图分类号】 F275;R197.4  【文献标识码】 A  【文章编号】 1004-5937（2021）19-0065-06

一、引言

为进一步提高公立医院运营管理科学化、规范化、精细化、信息化水平，促进公立医院高质高效运营，国家卫生健康委与中医药局联合印发了多份文件以指导医院运营管理工作[ 1-2 ]。其中，2020年12月印发的《关于加强公立医院运营管理的指导意见》明确指出，要扭转重资源获取轻资源配置、重临床服务轻运营管理的倾向，大力推动医院核心业务与运营管理深度融合，将运营管理转化为价值创造，有效提升运营管理效益和投入产出效率;2021年印发的《公立医院内部控制管理办法》《公立医院全面预算管理制度实施办法》《公立医院成本核算规范》等要求医院将内部控制、全面预算、成本管理等作为加强运营管理的重要手段，通过强化内部控制、预算约束、成本控制、绩效评价等作用，有效防范风险，提高内部管理水平和运营效率。同时，随着新医改背景下取消药品加成、收入补偿渠道减少、按病种付费、总额控制和次均费用控制双重指标考核、部分大型仪器设备和检验项目价格降低、取消医用耗材加成、实施医用耗材联合采购和药品带量采购等措施的不断推进，医院普遍面临经济运行模式转变与门急诊看病难、住院待床问题双重压力，倒逼医院内控加力[ 3-6 ]。

二、医院内部控制的基本内涵

根据《公立医院内部控制管理办法》，公立医院内部控制是指在坚持公益性原则的前提下，为了实现合法合规、风险可控、高质高效和可持续发展的运营目标，医院内部建立的一种相互制约、相互监督的业务组织形式和职责分工制度，是通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动及相关业务活动的运营风险进行有效防范和管控的一系列方法手段的总称。实质上，内部控制是一种“未病先防”的安全预防措施，建立和实施内部控制，就是通过制衡机制、制度建设、流程再造和信息化手段等在医院日常管理中的运用，对医院管理活动的各种风险进行管控，形成事前防范、事中控制、事后监督和纠正的全过程管控，及时堵塞制度漏洞，消除管理隐患[ 7 ]。

医院内部控制建设应当遵循全面性、重要性、制衡性和适应性原则。

1.全面性原则。醫院内部控制应当覆盖医疗、教学、科研等业务活动和经济活动，要把内部控制要求融入医院制度体系和业务流程，贯穿内部权力运行的决策、执行和监督全过程，形成内部控制监管合力。

2.重要性原则。医院内部控制应当在全面控制的基础上，突出规范重点领域、重要事项、关键岗位的流程管控和制约机制，建立与本行业和本单位治理体系及治理能力相适应的权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力的内部控制体系。

3.制衡性原则。医院内部控制应当在职责分工、制度制定、业务流程等方面形成相互制约和相互制衡的机制，具体包括治理结构的制衡、机构设置及权责分配的制衡和业务流程的制衡。

4.适应性原则。医院内部控制应当符合国家及各级监管机构的有关规定和医院的实际情况，并随着医院内外部环境的变化不断修订和完善，做到与时俱进。

医院应当遵循“目标→风险→控制”的核心理念，并按照风险评估、单位层面内部控制建设、业务层面内部控制建设、内部控制评价与监督、内部控制报告5个方面来构建内部控制体系框架，对医院经济活动及相关业务活动进行评估诊断和优化完善，如图1所示。需要强调的是，信息化建设是对医院传统控制方法和手段的必要升级，医院内部控制建设应当重视以信息化为支撑，通过将医院内控工作以及各项经济及业务活动的流程、表单及控制要求固化在信息系统中，实现医院内部控制的自动化、标准化、程序化、精细化、智能化和全过程留痕，有效规避或降低人为失误和欺诈，切实提升内部控制的效率及质量。

三、湖北省中医院内部控制信息化建设实践

（一）建设背景

湖北省中医院是一家历史悠久的公立中医院。随着我国社会经济快速发展和医疗卫生体制改革深入推进，公立医院将作为独立的市场主体和经济实体自主运营，医院性质由传统的公益性为主转变为公益性与效率性兼顾，医院运营环境日益呈现高风险、高竞争、多学科、多系统并存等特点。在此情形下，如何打破传统思维和现代医院运营管理要求之间的冲突，探索适应新时期国家和社会对现代医院运营管理新要求的内部控制管理模式，成为我国公立医院发展的新出路。由于中医的特点，湖北省中医院在新医改过程中还面临较西医医院更大的挑战和风险，医院在预算管控、业务审批、财务管理、组织及制度流程建设中都存在短板，制约了医院的运营效率和服务质量，也对医院内部控制的建立健全提出了迫切要求。

（二）建设思路及路径

遵循“目标→风险→控制”的内部控制核心理念，湖北省中医院从医院战略目标出发，提出构建以风险为导向、以流程管控为手段、以信息化为载体的经济运营内控管理体系，并遵循“培训→诊断→优化→信息化”的体系建设一般思路，确立了“分阶段、分步骤、分批次”的渐进式实施过程，有效确保医院内部控制建设落到实处，具体如图2所示。