石正红

摘要：全面预算管理是现代企业围绕战略目标，全面规划未来期间的经营活动和财务结果，在企业范围内优化资源配置，对执行过程进行全面监督和控制，对执行结果进行激励和评价，对经营活动的调整和改善进行指导，全面推动企业战略目标实现的管理控制活动。本文介绍了全面预算管理的含义及必要性，详细描述我国企业全面预算管理应用过程中面临的困境，提出对全面预算管理要加强全面的认识、建立有效的预算管理体系、结合企业战略科学设定中长期预算目标、加强人才培育和吸纳等对策。对企业全面预算管理的实际应用，具有一定的借鉴意义。

关键词：全面预算管理;企业战略;改善方策

全面预算管理是企业加强内部管理控制和综合贯彻企业经营战略的一种重要的管理方法，可很好地協调企业的战略目标、长短期经营目标和年度行动方案，可使企业集团及各个分部的目标有效地整合，促使企业战略更好地落地，保证企业战略目标的实现。鉴于此，本文在厘清全面预算管理的含义和重要性的基础上，分析了全面预算管理应用中面临的难题，并对以上问题给出了相应的改善策略。

一、企业全面预算管理的含义和必要性

全面预算管理通过确定战略目标，编制业务计划，将目标层层分解至各业务单元，预测各项收入和支出情况，对有限的资源合理分配，提高资源的利用率，对企业战略目标的执行进行动态监控、调整和评价。作为企业实现一流业绩的重要手段，全面预算管理对现代企业的必要性如下：

（一）降低企业经营风险，提升战略适应性

全面预算管理初步揭露了企业未来一段时间的经营情况，公司管理层可以根据预算结果提前识别可能出现的问题和风险，并预先采取针对性的预防措施，从而达到有效管理经营风险的目的。

预算监控可以帮助企业预见未来可能面临的机遇和挑战，然后对战略计划进行动态调整，有利于战略目标的实现。

（二）优化企业资源配置，有效开源节流

企业可以根据实现目标的需要，在全面预算编制的基础上，对有限的人财物等资源进行有效配置，避免资源浪费。另一方面，利用全面预算管理建立的管理和考核、奖惩制度，激励企业全员朝着一个目标前进，即追求高利润和低成本，达到开源节流的目的。

（三）加强监控和考核，提升企业价值

企业设立全面预算绩效考核目标，将预算总目标逐层分解至各业务单元，定期或不定期地对各部门的实际结果与预算目标进行差异对比，找出经营中存在的问题，发现风险，探寻新的增长机会，按程序对预算目标进行修正，对企业经营战略进行调整，提升企业的价值目标。管理者通过对预算的监控，对企业目标的实现程度分析，对经营状况绩效评估，采用多种方式激励员工，提高员工的工作积极性。

二、企业全面预算管理应用面临的难题

全面预算管理作为实现企业战略目标的重要抓手，笔者结合自身工作经验、实践和理论学习，提出我国企业在全面预算管理应用过程中存在以下困境：

（一）对全面预算管理的职能和实际执行认识的不深入

首先，大部分企业认识到了全面预算管理的重要性，但对它的职能作用和实际执行过程了解得不够全面和深入。很多员工认为全面预算管理是管理层的事，与自己无关，也不重要;全面预算管理是财务部门的事，与自己部门无关。全员参与意识的积极性不高，缺乏一致的目标，未能做到全员参与;企业各部门之间缺乏全面深入协作，与预算管理部门之间也缺乏协作沟通，预算工作的执行不到位。

其次，有些企业简单地认为全面预算管理属于财务管理范畴，不需要设置专门预算管理部门和人员，未将全面预算管理作为企业内部控制的重要管理工作来看待，流于形式。

（二）预算管理体系不健全

对全面预算管理的管理主体——预算组织机构建设不重视。很多企业预算管理大多由财务部门主导，缺乏专门的组织机构领导，出现各个部门、各个环节权责不清，预算管理流于形式等问题。如没有强有力的预算组织保证，企业管理层下达的各项预算目标与指令、基层业务人员的具体执行信息，不能及时有效的反馈和沟通，最终影响企业全面预算管理的效率与约束力。

全面预算工作的执行落实需要健全的控制、考核和激励机制，但是很多企业普遍存在“重编制、轻执行”的现象，对事中预算执行环节中的跟踪分析、预算实施过程中的控制以及预算问题报告未给予足够的重视，缺乏严格的监控和反馈机制;事后缺少健全的绩效考核制度和监督审批机制，绩效考核和业绩激励制度不合理，部门间与员工间激励没有与预算完成指标挂钩，没有实行差异化管理，全面预算管理制度落实不到位。

信息化系统未建立全面预算信息化共享和反馈机制。目前较多企业在全面预算管理实施的过程中，没有信息化系统平台来支持、共享和反馈预算信息，比如大都在线下完成预算的提报、审批、执行和控制，不能实时共享查询预算指标，不能随时了解预算目标控制情况，不能实现企业全面预算管理的全面管控。

（三）全面预算目标缺乏科学性和合理性

很多企业认为全面预算管理是财务会计部门的工作，由他们管理执行即可，其他部门无需参与。因此预算工作实施下去，往往缺少全员的参与，对国家宏观政策、市场竞争状况等研究不透彻、不全面，执行层面往往存在许多误差，预算与实际两张皮，预算工作不能有效完成。

大部分企业只关注眼前的短期利益，缺乏长期的发展战略规划。即使有长远的战略规划，也无法做到与战略目标相匹配，在编制预算的时候没有根据企业的战略目标来制定计划，很容易出现企业的全面预算管理偏离战略目标的情况，影响目标的实现;对战略目标的分解不科学不合理，只是简单、机械化的分解，不利于调动各部门的主观能动性，不利于战略目标的顺利完成。

预算调整缺乏相应的制度规范，缺乏调整弹性。大多数企业在全面预算管理体系中对预算调整没有规范的规章制度，在预算执行过程中对预算调整的条件把控不好，对预算调整或过于严格或过于随意，使企业要么应变能力弱、要么预算管理的控制约束力差。

（四）缺乏专业的人才

企业忽视了全面预算管理的职能的设置，未配置专业的全面预算管理体系及相应的人员，而以财务会计部门及会计人员主管全面预算工作。企业全员专业技能不足，员工的素质会影响预算的执行。例如各业务部门人员的业务能力素质和专业能力水平等都会影响全面预算制度的平稳有序实行。

三、企业全面预算管理应用的改善方策

（一）对全面预算管理的全面认识要落实

将全面预算管理工作作为日常管理工作中的主要任务，日常管理工作全面渗透，全过程管控;加强全员的参与意识，设定合理的职能岗位及工作内容，让企业全员对各自的相关职责有全面的认识;企业全部门参与全面预算战略目标分解，以及相关策略的制定与落实。

（二）建立健全有效的全面预算管理体系

全面预算管理体系包括预算管理组织的构建、预算的编制、预算的执行、预算的考评和预算的调整。设立专门的全面预算管理委员会或机构，确定责任人，划分职责。建立相应的全面预算绩效管理、监督和激励机制，明确权利与义务，并对整个过程进行监督管理，调动全员、全部门的积极性，确保全面预算管理工作能够有效落地。

建立并完善全面预算调整制度，规范預算目标调整的范围、调整的权限、调整的原则和调整的流程。在预算调整允许的范围内，对预算调整的影响进行详细预测，逐级上报预算调整的方案及说明，按调整预算流程逐级审批后下达执行，保证预算调整事项不偏离企业发展战略目标。

建立全面预算管理信息化系统。在统一的信息系统平台录入企业各部门的预算，规范信息储存，实现信息共享，提升信息融合度等目的，避免预算编制环节过于繁琐，避免预算执行过程散漫随意，保证预算控制环节自动化集成、简便高效，实现全面预算管理的有效整合和全面控制。

（三）在科学设定战略目标基础上明确中长期预算目标

战略定位和全面预算的目标要明确。企业要有清晰的发展愿景，充分调研市场环境，分析国家宏观政策形势。认识到自身存在的优势与劣势，外部环境面临的机会与威胁，深刻理解研究领域的未来发展趋势，准确定位自身的战略目标、未来发展方向和全面预算目标。

科学量化预算目标。企业要结合自身市场占有率、经营规模等优势，评估完成目标的难易程度，对预算目标进行细化再分解，科学地、合理地逐层分解到各个部门、各个业务和各个人身上。通过各个细分目标的逐一实现，推动全面预算总体目标的实现。在企业发展的不同时期，战略目标有不同的重点。全面预算的目标和内容与战略目标的重点要匹配。编制全面预算时，以历史数据作为参照依据，应该剔除历史偶发因素，并考虑一定预算期内可能发生的特殊情况。

（四）加强人才培育和吸纳

全面预算管理需要全员、全部门参与和协调工作，全业务过程、全管理流程覆盖，因此需要复合型人才的培育和吸纳。一方面，可以直接吸纳具有会计专业知识，又具备优秀计算机业务能力的复合型人才。另一方面，加强企业各部门复合型人才的长期培养，对员工进行有规划的培训，各个部门都有对接的相关人员，各个岗位都有预算的理念解读，人员覆盖横纵，切实提高全面预算实践应用的效率，切实达到落地的效果。

四、结束语

本文先简要说明了全面预算管理的内涵和必要性，再较为详细地梳理了企业面临的困境，最后提出了要加强企业全员的认识、重视和参与、科学设立预算目标、健全组织体系建设和加强人才长期培育等对策，旨在为企业全面预算管理应用过程中面临的困境提出解决策略，规避经营风险，帮助企业提高管理效率，加强内部控制，实现持续稳定发展。

参考文献：

[1]叶文娟.企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].财富生活，2021（14）：55-56.

[2]夏炎.企业如何进行全面预算管理[J].财富生活，2021（14）：63-64.

[3]张英霖.企业全面预算管理存在的问题及对策研究[J].中国集体经济，2021（22）：51-52.

[4]葛晓芳.企业全面预算管理的困境和对策研究[J].纳税，2021，15（19）：151-152.

[5]霍兴平.企业全面预算管理的困境及对策[J].纳税，2021，15（19）：157-158.