周琼

摘要：农业企业内部控制在企业发展中的作用十分重要，当前新时代农业企业内部控制面临新形势，但是农业企业内部控制存在一些问题，所以本文就强化新时代农业企业内部控制问题，提出一些对策和思考。

关键词：农业企业;内部控制;思考

党的十九大提出新发展理念，对于指导农业企业持续健康发展具有十分重要的意义。我国已进入农业现代化建设的关键时期，国民经济和社会发展“十四五”规划纲要提出要进一步提高我国农业的质量效益和竞争力。农业企业要想获得长足发展，就要结合实际，与时俱进，适应新时代，强化农业企业内部控制，全面提高农业企业核心竞争力。

一、新时代农业企业内部控制面临新形势

（一）新发展理念是企业内部控制的根本遵循

党的十九大提出中国特色社会主义进入新时代，我国经济发展已由高速增长阶段转向高质量发展阶段，新时代新阶段的发展必须遵循新发展理念，这必将对新时代企业内部控制提出更高、更新的要求。农业企业内部控制必须按照创新发展的要求，为企业的高质量健康发展保驾护航。农业企业内部控制要按照协调发展的要求，维持企业各个经营项目的平衡，为保持经营管理持续发展提供坚强保证。企业经营发展中必须贯彻落实绿色发展理念，必然要求农业企业内部控制注重环境保护，在经营发展中注重节约资源。在经营发展上坚持实施互利共赢的对外开放战略。此外，还要秉持共享发展理念，以企业的发展来回报社会，共享发展成果。

（二）农业现代化对农业企业内部控制提出了新要求

党的十九大报告明确提出实施乡村振兴战略，加快推进农业农村现代化，实现乡村产业振兴。实现农业企业现代化是实现农业高质量发展、实现乡村产业振兴、带动农民就业增收的关键。为了更好地适应新时代的特点与要求，农业企业必然要由单纯依靠高投入高消耗，向创新管理和高科技研发转变，从单纯看重经济效益向提高产品质量转变。农业企业迫切需要以改进农产品质量和提升农业生产效益为目标，增强企业创新力、发展实力和资源利用率，进一步提高管理水平、经营能力和风险防控水平。现代农业企业必须适应新形势，找准内部控制薄弱环节，有针对性地完善内部制度，建立健全企业内部控制体系，才能更加科学有效地管理企业，从而预防和降低企业的各种风险。

（三）大数据时代农业企业内部控制方式要与时俱进

传统的内部控制主要采取人工的方式，对经济业务开展控制和监督，当前随着信息时代的到来，新型数字经济发展迅猛。在以5G、物联网等一系列信息通信技术为基础的网絡经济时代，农业企业内部控制必须与时俱进，充分运用云计算、互联网等新技术，高效化、集成化处理内控数据信息，提高内部控制效率。新形势下农业企业内部控制更要依靠科技、信息以及网络等新技术，内部控制手段呈现多元化、复杂化趋势。

二、农业企业内部控制存在的主要问题

（一）发展理念落后，内控意识有待提高

企业内部控制是企业管理的重要组成部分，作用越来越重要。有些农业企业管理层没能将新发展理念始终贯穿于企业管理中，在实际工作中不愿自觉落实内部控制有关规定，忽视持续健康经营。他们往往错误地认为内部控制只是财务部门的职责，或片面关注企业的规模和利润，忽视企业内部控制等问题。有的企业对《企业内部控制基本规范》宣传教育不够深入，尚未形成全体员工及相关部门自觉协同配合的思想。

（二）企业内控制度不全，操作性不强

有的农业企业没有科学制定适合本企业的工作规范和内部控制制度，以致企业内部控制难落实;有的农业企业没有结合行业特性和企业自身特点，明确相关业务流程和标准;部分企业没有按照《企业内部控制规范》有关要求，制定操作性强的具体标准，难以达到预定效果;有的企业没有深刻领会新发展理念下企业创新和发展的客观需要，及时修订和创新原有的内部控制程序。

（三）岗位职责不清，经办过程不严

建立清晰的岗位职责是控制风险的关键环节，“不相容职务分离”是内部控制的最基本要求。有的农业企业为节省人工成本，将本应该分离设置的岗位合并设置，导致经常发生舞弊、差错情况;有的虽设置了内审机构，但审计人员独立性不强，监督控制功能难以有效发挥作用。比如，有的农业企业库存材料管理存在安全漏洞，同一个人负责采购、保管甚至领用。有的企业没有严格制定经营过程中规范合同签订的办法，凭着经验办理，省掉合同调查和复核环节，容易造成经营管理风险。

（四）内控考核机制不健全，监督检查效果欠佳

定期开展内控落实情况监督检查，是企业内部控制的必备环节。有的农业企业内部控制考核机制不完善，有的在监督检查中不能全面深入掌握情况，不能及时纠正存在的问题，经营管理风险难以防范。有的企业轻财务、重业务，尽管企业明确了违反企业内部控制责任追究的处理办法和相应的处罚规定，但在实际工作中，内部控制出问题仅追责财务部门，忽视问题根源，对源头的业务部门轻易放过，导致整个企业经营管理业务内部控制形同虚设。有的企业对内控失职人员，责任追究不到位，影响了内部控制相关人员认真履行内部控制职责的自觉性。

三、农业企业内部控制存在问题的主要原因

（一）法人治理结构不完善

不少农业企业管理者对现代企业管理知识缺乏了解，没有按照现代企业制度的要求，从有利于发挥内部控制作用的角度，科学合理设置本企业治理结构、内部机构以及企业经营管理中的运行机制。有的企业股东会、董事会、监事会和经理层等企业治理机构设置不完整;有的企业章程和办事规程不科学，企业内部权力和职责不清晰，难以形成互相配合、互相制衡、相互监督的运行机制。

（二）专业人才队伍缺乏

企业内部控制涉及面比较广，专业性要求很高。部分农业企业对内部控制管理重视不足，为节约人力成本，没有招聘专业内部控制管理人才，往往由财务部门负责监管内部控制工作。由于财务人员自身具体财务核算工作量大，且对全面的内部控制知识储备不足，对经济业务和事项难以从内部控制方面做出专业判断，更无法设计出有效的内控制度。一些农业企业的其他内部控制职能部门和相关人员，在创新企业内部控制方式方法方面也难以适应新时代现代农业企业的需要。

（三）信息处理手段落后

由于农业企业规模不大，受传统农业观念影响，信息科学技术的应用在农业企业中没有得到普及，阻碍了农业企业信息化建设。5G、移动互联网、智能手机等现代通信技术尚未在农业企业广泛应用，内部信息沟通渠道不畅，企业内部沟通效率低下，企业在经营管理中出现的问题得不到及时发现和妥善解决，这也造成内部控制效果大打折扣。

（四）农业企业行业特性使然

农业属于弱质性行业，农业生产特征很大程度上决定了农业企业面临广泛风险，抵御风险能力差，可持续发展能力较弱，经营效益不确定性。农业企业生产经营涉及农业产前、产中、产后各环节，产业链条较长，面临的自然风险更高。除了自然风险外，还有市场经营风险、进出口管控风险、政策调整风险、产品质量监管风险等。农业企业自身也普遍存在管理不精细、财务不规范等特点，内部控制体系亟需完善。

四、新时代强化农业企业内部控制的对策

（一）强化内控意识，改善企业内部控制环境

内部控制是企业经营管理的重要环节，是防范企业经营风险的“防火墙”，农业企业要从战略高度充分认识强化内部控制的重要性。企业高层管理人员在落实企业内部控制过程中，必须进一步增强创新、协调、绿色发展理念，发扬具有新时代特征的“担当”精神，改善企业内部控制环境，为企业提高内在竞争力，为企业持续健康发展创造条件。企业全体员工都要进一步增强内部控制意识，结合各自本职工作认真抓好落实。一是要完善企业法人治理结构。农业企业要按照现代企业制度的要求，相应设立决策、执行、监管等部门，明确职权，形成各司其职、各尽其责、协调运作、相互制衡的运行机制，同时修订完善议事规程，规范各部门的行为。二是加强内控人才引进培养。农业企业要引进优秀的内部控制专业人才，建立培训、考核和激励机制，公开、公平、公正开展绩效评价，奖优罚劣，从而保护员工干事创业的积极性。三是加大内部控制宣传教育。要采取聘请专家辅导、开辟专栏宣传教育等方式，开展内部控制知识宣传培训，营造一个企业从管理者到普通员工人人重视内部控制的良好氛围。

（二）转变发展思路，完善内部控制体系

农业企业要适应新发展理念的要求，充分认识到新时代企业经营发展面临的形势与挑战，勇于探索内部控制的创新与发展，按照事前防范、事中控制和事后监督相结合的原则，系统集成科学设计内部控制制度。在事前防范上，农业企业应考虑农业行业的自身特点，参照国家出台的企业内部控制基本规范，科学合理设计和制定本企业的内控制度。要丰富内部控制手段，严格规定执行内部控制的相关程序及方法;在事中控制阶段，管理全过程中要融入互相牵制、互相制约理念，对企业经营管理过程进行有效的管控，严禁独自一人经办所有业务，实施事中控制。要结合农业企业特点，设计一张内控评价表，建立一套内控评价机制，定期收集公司员工意见，让管理层准确掌握内控运行情况，及时发现内控缺陷，有针对性地修订完善和组织整改。同时，引入全面预算管理理念，将实际收入、支出与预算值对比分析，及时监测发现企业运行中的问题。事后监督检查是实施内部控制的重要保证，农业企业应定期对内部控制执行情况开展日常监督和专项监督，对内部监督中发现的问题分析查找原因，研究制定整改方案。

（三）强化风控能力，提高内控约束力

强化企业的内部监督能力，要从完善企业风险管理、提高企业风险防控能力和内部控制约束力着手，这也是农业企业开展内部控制的重点。一是完善企业风险管理。面对不断变化的经营环境、经济模式和经营方式，农业企业管理者应经常剖析企业经营管理中存在的问题，注重风险识别，定期对各种风险发生的概率，以及可能造成的损失进行预测分析，在此基础上科学制定风险防控预案。二是强化企业内部控制。建立相应的授权审批制度，科学合理设置内部控制岗位，明确岗位职责和权限，严格落实不相容职务分离要求，将内部控制始终贯穿于企业经营活动中。农业企业还应当完善执行、运营和考评程序，防止职务舞弊和犯罪。经营业务工作流程要合理，不能省略其中的任一环节，也不能随意改变标准或无视标准，从而发挥监督作用，这样才能有效降低企业经营风险。三是提高内控约束力。对内部控制过程中发生的各类风险，企业要及时科学采取应对措施，进行有效化解，充分发挥企业内部控制的约束力。农业企业要充分发挥会计信息系统应有的作用，建立适合行业特性的财务管理系统。要培养财务人员责任意识，并加强在经营管理、财务分析、现代信息技术等方面知识的培训学习，更好地发挥第一道防火墙作用。同时，企业更要注重提高内部控制人员的综合素质，经常性地开展对内部控制人员的再培训教育工作，确保内部控制措施顺利开展。

（四）加强内控信息化建设，丰富和创新内控方式

随着现代科学技术的应用不断普及，社会信息化程度越来越高。因此，企业要适应新形势，发挥现代通信技术的优势，创新与丰富内部控制手段。首先，企业可以建立内部控制数据库。按照数据库建设与内控管理统一的原则，充分发挥互联网集成、传递、整合等方面优势，促进企业的内部控制与现代信息技术融合，增强内部控制机制的有效性及持续性;探索“互联网 +内部控制”创新，形成新的内部控制模式。其次，建设适用于农业企业的信息系统。记录生产、采购、销售等各环节企业经营数据等，确保收入成本可追溯性，提高企业内部信息传递效率。最后，主动拥抱数字支付方式。农业企业要充分运用现代金融服务方式，尽可能减少经营活动中的现金交易。如我国央行正在试点数字货币，一些商业银行推出企业版的专用银行卡，第三方支付如微信支付、支付宝等也可为企业提供大额移动支付，农业企业要从内部控制的角度考虑，积极推广应用现代支付方式，大幅降低资金流动中现金管理的风险。

（五）内部控制从严执行，强化监督检查

内部控制制度三分在设计，七分在执行。如果内部控制得不到严格执行，所有制度的合理设计都没有意义。一是强化内部控制执行。在经营管理中，领导干部要率先垂范，带头严格执行内控各项规定，对涉及内部控制有关的授权、审核等有关业务及时审批，及时研究内部控制中发现的问题，有针对性提出解决办法。要严明纪律，做到有令则行，有禁则止，对内部控制的有关规定，要求各部门必须坚决落实。业务部门中层干部要定期召开会议，分析内部控制执行情况，组织动员普通员工对照岗位职责、工作流程、业务标准以及工作目标任务，对实际落实中出现的偏差自查自纠，制定整改方案，提高企业内部控制执行力。二是强化监督检查。为促使企业内部控制运转顺畅，内部控制主管部门要定期或不定期开展检查监督，对内控执行好的部门要予以通報表彰，对内控执行差的部门要予以处罚。要强化对内部控制制度的审计应用，企业主要负责人要亲自组织领导内审工作，确保内部审计机构独立开展审计。同时可以聘请外部的第三方审计机构，开展全面审计企业经营管理，内外结合对企业经营情况作出真实、准确的审计评价，以保证内部控制制度健康运行。三是要强化责任追究。农业企业对于内部控制中发现的履职不力行为，必须严格按照企业有关规定追究其应负的管理责任，确保内部控制制度高效运行。对内部审计控制也要明确法律责任，若出现问题也应严肃追究相应责任。通过建立责任追究倒逼机制，从而真正形成人人落实内部控制的良好氛围。同时，要将内控评价结果，与管理人员报酬和职务晋升等方面挂钩，发挥绩效正向调节作用。

五、结束语

现代信息技术的普及，对迈向现代化的农业企业内部控制提出了更新、更高的要求。农业企业应正视内部控制中存在的一些问题，适应新时代发展要求，与时俱进，进一步增强内控意识，不断创新和丰富内控手段，改进内部控制环境，建立健全适应新时代发展要求的内部控制体系，确保农业企业持续健康发展。

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