李世刚 鲁逸楠

【摘要】年报文本信息的披露通常会受到管理层的影响， 并产生相应的披露后果。 以2004 ～ 2017年上市公司为研究对象， 借助计算机文本信息处理技术， 实证检验年报文本信息相似性对审计师定价决策的影响。 研究发现： 年报文本信息相似性越高， 审计师投入的资源越少， 感知的信息风险越低， 从而要求的收费水平越低; 企业内部控制强化了上述影响， 但审计师行业专长则弱化了年报文本信息相似性与审计收费之间的负相关关系强度。 通过机制研究发现： 年报文本信息相似性越高， 审计师资源投入越少且感知的风险水平越低， 具体表现为审计时间投入越少， 上市公司信息违规风险越低， 越被倾向于出具标准无保留审计意见。 上述研究对加强审计师年报文本信息披露执业关注和审计师执业准则建设具有重要的参考价值。

【关键词】年报文本信息相似性;审计收费;内部控制;审计师行业专长

【中图分类号】F239      【文献标识码】A      【文章编号】1004-0994（2021）16-0111-9

一、引言

相对于外部股东， 公司管理层由于拥有信息优势， 在信息披露中更容易选择机会主义行为[1] ， 不仅能够有选择地披露数字信息[2] ， 还能通过文本信息的披露达到特定目的[3] 。 相对于数字信息， 文本信息由于所占比重更大、表达形式更为丰富、传递渠道更为多样[4] ， 且缺乏事后的可验证性[5] ， 被认为是无成本地传达难以核实的信息的一种方式[6] ， 成为管理层自利的手段之一[7] 。 管理者可以选择文本信息与行业其他公司文本信息披露的相似性程度作为管理层信息披露的手段和策略。……