杨有红 蔡婷婷

【摘要】出于各种目的的空转贸易行为严重破坏企业的合规经营， 扭曲财务报表， 误导投资者决策。 本研究在分析空转贸易原因和后果的基础上认为， 有必要通过强化审计师与治理层沟通、完善内部控制制度、启动问责机制、采取处罚措施等手段来杜绝空转贸易行为， 并采用净额法确认收入以消除空转贸易对财务报表的扭曲。

【关键词】空转贸易;资本市场;内部控制;净额法

【中图分类号】F233      【文献标识码】A      【文章编号】1004-0994（2021）16-0025-3

空转贸易是指企业与客户、供应商分别签订销售与采购合同， 相互出具增值税发票与提货确认单， 但实质上并无货物控制权的转移。 空转、走单等虚假贸易严重扭曲了企业的收入规模、盈利能力和经营现金流等财务指标， 使财务报表失去应有的决策有用性。 虽然国务院国资委以及证券监管部门严禁空转、走单等虚假贸易， 但出于各种目的的虚假贸易行为仍时有发生。 制止空转贸易已成为企业合规管理、保证财务报表真实可靠的重要内容。

一、空转贸易的操作手段

企业作为经济组织， 从事生产经营活动的首要目标是盈利， 而收入作为衡量企业财富创造能力的一项重要指标， 可用来判断企业的经营资金流入能否补偿它为了获得该项经济利益而付出的成本。 由于报表使用者对经常性损益信息的重视， 以及企业出于各种动机对“靓丽”收入和盈利数据的需求， 无商业实质的空转、走单成为企业操纵报表数据的重要手段。……