孙永尧

【摘要】通过比较国内外关于内部控制内涵与外延的各种观点， 分析企业管理、风险管理、合规管理及公司治理与内部控制之间的关系， 并在主体业务活动的客观实践基础上提出大内控观。 内部控制从最初的问题导向发展为风险导向， 深刻反映了经济世界的不确定性、复杂性、多元化与国际化的进程。 现有学派对内部控制本质的认识都是基于基础主义主张， 潜意识地承认了内部控制的本质是先天赋予而不是主体的实践反映。 不论是盈利活动还是提供公共服务， 实际上都是主体面临风险时朝向目标的有目的性的活动。 风险是内部控制的内容， 治理是内部控制的方式， 合规管理则是内部控制最基本的要求， 它们都统一于主体的控制目标。 按准则办事， 是内部控制的形式; 在运动中掌舵主体的发展方向， 是内部控制的本质。 内部控制的本质与形式贯穿于参与者的行为与行动过程中。

【关键词】内部控制;企业管理;风险管理;公司治理;合规管理;基础主义

【中图分类号】 F275     【文献标识码】A      【文章编号】1004-0994（2021）13-0095-9

对于什么是内部控制， 目前学术界尚未有一致的意见。 从内部控制理论发展史来看， 早期的理论家主要聚焦于诠释解析内部控制的含义与结构， 后来则将内部控制扩展到风险管理与治理领域， 辨析其与内部控制的关系， 而最近又出现了内部控制与合规管理思想。 本文研究了内部控制与企业管理、风险管理、公司治理、合规管理之间的关系， 试图从理论上对内部控制的内涵与外延做出创新性解释， 以对内部控制理论有所贡献。……