张婷　余腾飞

[摘 要]预算管理是一项科学严谨的经济管理活动。企业通过预算管理能够对企业内部进行控制与统一管理。现阶段，我国有不少企业已经开展了企业内部的预算管理，但是在整个预算管理发展的过程当中，不少企业还存在很多不足，企业管理人员需要对预算管理工作进行更加完善的分析，从而做好预算管理工作。

[关键词]企业财务;预算管理;体系研究

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2021.04.021

[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2021）04-00-02

1     企业开展预算管理工作的必要性

预算管理是通过决策目标及资源配置的方式，让企业的预算能够以量化的形式进行展现，是现代企业管理的有效机制之一。企业财务预算管理有其他管理手段所不具备的特性，开展预算管理工作对于企业来说也是十分必要的。要想经营好企业，就需要建立一个完善健全的预算管理体系，通过科学的手段来实现预算管理。从企业预算管理的特点来看，企业开展预算管理工作具有以下作用。

1.1   预算管理能够帮助企业实现财务发展目标

预算管理工作能够进一步地帮助企业在市场当中找寻到属于自身的定位，帮助企业获得更多的竞争优势，从而让企业能够在激烈的市场竞争当中脱颖而出。因此企业要想能够实现可持续发展，就需要在内部高度重视预算管理工作，让预算管理与企业财务发展目标实现高度统一，进而能够让财务相关工作效率得到显著的提升，最终能够完成企业整体发展规划，实现企业的长足发展。

1.2   帮助企业整合资源，进一步优化经营成果

企业在开展预算管理时，要能够合理利用与分配资源，从而帮助企业创造更高的效益。通过预算编制，预算管理能够帮助企业科学配置和使用资源。在经营过程中，一旦发生与预算不符的现象，企业就需要采取相应的措施进行弥补，从而尽可能地减少预算偏差。根据企业全面发展的战略方向，企业要想得到充分发展，就需要合理利用内部资源，夯实企业发展基础。

除此之外，在企业资金分配方面，预算管理也起着关键性的作用。围绕预算管理开展工作，企业就能够监控经营活动中的各种情况，对企业所面临的风险和发生的危机进行一定的控制，防止企业在经营过程当中出现问题，同时及时发现和处理企业在经营过程当中出现的问题。在财务部门对预算收益与实际收益的差距进行分析后，企业要根据这些分析采取补救措施，使企业能够拥有良好的经济效益与经营成果。

1.3   预算管理能够实现对企业财务风险方面的管控

能否制定有效的财务预算管理战略已经成为企业能否成功的重要决定因素。现阶段，大多数企业管理者由于对传统预算管理的有效性存在质疑，因此也就没有在企业内部重视财务预算管理，认为其不能为企业发展创造直接的效益。预算管理的实施是企业发展的先决条件，不但能够帮助企业提高自身竞争能力，同时也能够对外界的风险因素做出及时的反应，帮助企业实现更加长远的发展，推动管理工作全面深入。通过预算管理，能够对企业的资金往来进行监控管理，尤其是在企业开展资金业务与资金交易的时候，通过预算管理能够帮助企业妥善分配流动资金，从而降低企业在经营过程当中由于资金分配不善所造成的财务风险，最终提高资金配置的合理性与科学性。企业在经营的过程当中没有开展好预算管理工作，会影响企业整体战略目标的实现，还会引发各种财务风险，对企业经营造成严重的危害。

2     企业财务预算分析

2.1   企业财务预算的基本内容

2.1.1   编制预算

企业成立预算编制小组编制预算，一般是由企业的最高管理者以组长的身份对企业内部各个部门进行协调，同时预算编制小组的副组长对编制预算时涉及的相关数据进行分析，最终与其他部门共同完成预算编制工作。小组副组长通常是由财务部门的最高领导者担任。而各部门主要是编制本部门内部的预算，预算编制小组成员通常由各部门的部长组成。预算编制不仅要制定企业经营目标，也要对企业整个生产经营过程进行控制，预算还是企业进行综合业绩评价的重要参考依据。

2.1.2   执行预算

企业部门申请专项费用时，需要提前将下个月的预算递交给财务部门，由财务部门将预算金额与当月的金额进行对比，如果这个金额是在合理的范围内，就由财务部门签字后递交给董事会进行审核，如果董事会对该金额不认可则会退回编制部门修改，修改后再次提交至董事会审核，直至同意为止。到下一个月，该预算的申请就开始生效，財务部门也按照确认过的预算金额对所上报预算的部门开支进行管理。如果当月支出没有超过所申报的预算，财务部门就可以直接进行支付。一旦预算有所超出，就需要上报至企业最高管理部门进行审批，审批通过后再予以支付。

2.1.3   预算的分析与考核

企业的预算分析与考核是由该企业的财务部门所负责的，财务部门需要将公司每个月项目的实际支付金额与预算金额进行对比，然后对该月的收入与支出费用进行分析，再对预算与实际支付差额进行统计和比较。

企业的考核则是面向企业内部所有员工的，每个季度进行一次考核，由财务部门主导，与人事部门共同完成。在工作月的月初，财务部门所有人员收集并统计收入的费用明细表，最后将统计结果上交至人事部门。人事部门根据统计结果进行绩效管理。

2.2   企业财务预算存在的问题

2.2.1   缺乏相应的财务预算管理组织机构

现阶段，有不少企业都没有针对财务预算管理方面设定专门的管理机构，基本上没有成立预算管理委员会，这样就导致董事会基本没有办法行使在财务预算管理中的各项权限，无法对预算进行有效的管理控制和监督，预算管理工作基本上由总经理或总会计师负责。

2.2.2   预算编制不够合理

企业在进行预算管理的时候，相关人员没有学习和应用先进的预算编制方法。在进行预算编制的过程当中，大部分企业还是使用由下至上的方式。虽然这样的方式能够满足现阶段企业发展的需求，但是没有办法满足员工个性化需求，容易出现信息失真等情况。

2.2.3   执行效率不高

部分企业虽然开展了预算管理，但预算执行力度不足，尤其是执行差异分析及结果分析时所发现的问题，大多都没有得到妥善的解决。大部分企业往往只是一年进行一次差异分析，这种分析只能起到一个事后评价的效果，在预算控制方面作用较小。

2.2.4   缺乏预算激励机制

预算执行结果考评与激励是整个财务预算管理过程当中最为重要的部分，因此就需要对预算执行情况做到奖惩分明，发挥出预算管理机制的正向激励作用，让企业内部员工明确自身工作完成情况与指标要求之间的关系，对于相关的预算要求也有一个明确的认识。目前，由于对预算执行结果不能做到奖惩分明，预算管理机制也无法很好地落实。

3     优化企业财务预算管理的对策

3.1   完善财务预算组织体系

只有建立一个完善合理的组织机构才能实现财务预算管理的成功。通常来看，组织机构的执行层面与决策层面需要相互配合与相互制约，彼此要有明确独立的分工与责任。一般来说，企业的执行机构主要是根据所制定的预算管理計划进行监督和落实，而决策机构主要负责预算编制、控制以及反馈等事宜。只有执行机构与决策机构互相配合，最终才能达到对预算进行有效管理的目的，进一步发挥企业财务管理组织机构的效用。在具体实施方面，可以引入完善先进的技术系统，对包括管理层在内的所有企业内部员工进行组织责任与预算指标的分配，在确保企业产品服务质量的基础上，实现企业的经济效益与社会效益最大化。还需要将预算指标与企业的内部控制工作相结合，规范作业流程，严格对企业内部预算活动进行监督和管理。只有通过执行与决策两个层面进行预算管理，才能进一步发挥财务部门在企业内部管理工作中的积极作用，进一步帮助企业提高效益，改善现金流状况。

3.2   加强财务预算分析工作

预算分析对公司财务工作起着至关重要的作用。预算费用分析必须在执行阶段就开始进行，不能仅仅停留在表面，这样就没办法将工作落实到个人或者基层。要杜绝管理中的惰性思维，将工作落实到个人，了解与掌握整个企业所有的预算内容，从而制定出一个科学合理的预算方案。除此之外，还需要将企业所产生的利润或者收入的指标与往年的内容进行比较，通过比较发现企业内部存在的问题，帮助管理者掌握企业整体运营情况，进而得到更加积极的反馈，及时修改及调整预算方案，实现更加全面的预算管理。

4     结 语

要想实现企业效益最大化，财务管理是必不可少的一个环节。只有构建科学完善的财务预算管理体系，才能帮助企业对整体财务状况有一个更好的统筹规划与分析，从而提高公司整体的财务预算管理水平。

主要参考文献

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