余勇

摘 要：近年来，随着我国经济的飞速发展，房地产行业因此快速崛起，一度成为热门的高薪行业，但随着房地产行业发展的规模越来越大，陆续加入了许多后来的竞争者，房地产行业的竞争压力变得越来越大，又因为经济全球一体化改变了我国传统的经济模式，市场环境的变化促使房地产企业产生了前所未有的危机感。在这个不进则退的大环境中，房地产企业该如何脱颖而出，相比于其他企业，又怎样的企业优势将成为房地产企业的决胜关键。而要想在大环境中站稳脚跟，就必须从企业内部做起，严格管控企业的全面预算管理，建立科学合理的绩效考核，提高企业内部经营效率。

关键词：房地产行业;全面预算管理;绩效评价

全面预算管理是通过预算控制、考核、分配各部门的各种财务资源和非财务资源。绩效管理指的是企业为了达成一定目标，企业的各级管理者和企业员工通过制定共同参与的绩效指标、绩效考核评价等来达到提升企业绩效目标的过程。有机结合两者，能够通过建立科学合理的绩效指标，明确企业的职能岗位，划清部门管辖的区域，合理分配企业内部的各种财务和非财务资源，合理控制預算支出，提高企业的经营效益。

一、房地产企业进行全面预算管理和绩效考核的意义

近几年来，国内的房地产行业因为我国经济飞速发展而迅速崛起，由于房地产行业发展日渐壮大，竞争者也越来越多，在同行领域中面临着激烈的竞争，企业之间的竞争压力巨大。由于土地垄断和一级土地价格，随着行业竞争力不断上升，价格也不断地往上抬升，房地产企业的开发成本呈持续上涨趋势。人力资源成本也随之增加。由于房地产内竞争激烈，导致房地产行业处于饱和状态，这也促使房地产的销售难度相对提高，销售成本和销售管理成本的费用也在逐渐上涨。这些因素都导致房地产企业的纯利润大幅下降。随着大环境的变化，企业的竞争压力和生存压力都在逐渐提高，房地产企业要想继续生存和发展，就必须从自身出发，加强全面预算管理和绩效考核的管控，强化企业经营效益，明确企业内部职能分工，划分企业部门管辖区域，整合企业内的资金流动，促使企业做出合理的决策，尽可能地降低企业经营成本。

二、房地产全面预算管理和绩效考核存在的问题

（一）缺乏完整的全面预算管理标准和绩效考核标准

房地产的开发项目很多，种类具有多样性，在对房地产企业进行预算管理时，会提高核算制定的难度。就目前的房地产预算管理来看，国内的大部分房地产企业没有固定的预算标准。企业标准和国家预算定额没有在企业内部得到很好地普及，大多数企业内部编制预算都没有严格的按照国家有关规定进行编制。这导致企业预算相比于国家预算定额存在一定差异，实际收入结果与预算结果有明显差异。在绩效考核方面，一些房地产企业的管理者，认为绩效考核就是监督员工的一种手段，甚至将绩效考核作为处罚员工的依据，却没有意识到绩效考核的建设初衷并不是为了针对谁，而是激发内部员工的积极性和上进心。内部管理层对于绩效考核的推行意识不强，导致绩效考核没有实际起到监督和管控作用，不少企业的绩效考核形同虚设，这导致企业个人和部门的整体绩效无法得到有效提高哦。

（二）缺乏科学有效的全面预算管理制度和绩效考核体制

就目前的房地产企业而言，国内仍有很多房地产企业没有建立科学有效的全面预算管理制度和绩效考核体制，对于企业内部的全面预算制度和绩效考核体制仍然传统的认知观念，这导致在预算监督和考核过程中存在严重的阻碍。这导致企业无法很好地对预算支出做出管控，绩效考核流于表面，就有可能导致房地产企业处于“内忧外患”的焦灼状态，内有绩效体系不平衡，没有赏罚分明的体制管理，就无法集中企业内部的凝聚力，缺乏凝聚力就会出现消极怠工的现象。外有经营风险和税务风险，全面预算管理的制定，能够严格监督企业资金流动，严格的按照规定支出预算。所以，如果预算管理做不好，很可能给房地产企业带来严重的税负和经营风险[2]。

（三）预算数据失真和绩效考核执行力差

因为房地产行业的竞争压力巨大，所以很多房地产企业为了抢占销售市场，经常会一边修改图纸一边施工，从而导致施工费用通常都高于预算许多，施工图预算和竣工结算不匹配，导致项目预算缺乏准确性，存在较大差异，预算没有指导意义。企业成员没有严格的绩效观念，对于绩效的认知浅薄。绩效考核存在偏袒行为，没有科学合理性，绩效考核因为人为因素而有所差异，考核过程的监督管理松散，存在人际关系的干扰，导致绩效考核数据不真实，执行力差。

（四）缺乏全员意识

许多房地产企业都缺乏预算管理观念，认为财务部门就是专门处理预算支出收入的部门，业务部门就是业务部门，两者泾渭分明，正是因为这种老旧的传统观念，导致全面预算管理实施没有其他业务部门的配合，从而产生独立难支的情况，进一步导致企业经营风险的发生。

三、优化房地产企业全面预算管理的措施

（一）有机结合全面预算管理和绩效考核

绩效考核和预算管理的有机结合，可以弥补二者的不足之处，提高考核和预算管理的实际执行力度，能极大的促进房地产企业的繁荣发展。房地产企业在制定预算管理方案初期，就就应该考虑两者充分结合，有机结合二者，在制定预算管理方案中全面加入绩效考核，根据预算方案带动的经济效益，不断改善绩效考核或预算方案。房地产企业应该充分运用绩效考核指标，刺激预算执行人员的工作积极性，预算执行部门应该与人力资源部门互相沟通交流，优化房地产资源管理，进一步提高房地产企业预算管理和绩效考核的标准和规范，进而加强房地产企业的内部管控，促进房地产企业的长远发展。

（二）加强全面预算管理和绩效考核的基础工作

加强房地产企业预算管理和绩效考核的方式可以从以下方面入手：

（1）加强房地产企业预算管理组织建设，设置预算委员会，科学预测房地产企业开发成本。房地产企业建设企业内部审计部门，对于预算的执行效果、执行力度和执行方法进行严格的审计和监督，促使企业内部全面落实预算管理，严格管控资金的出入，提高企业经营成本。

（2）依据房地产企业自身的实际情况，制定科学长远的预算目标规划，坚持以市场经济为导向，随着外部环境的变化，而不断调整和优化房地产企业的预算管理。

（3）房地产企业内部应该拥有独立的预算监管部门，管理人员应该明确房地产企业的预算审批权限，全面控制加强房地产企业预算，避免预算超出可控范围。

（4）建设房地产企业预算责任体系，合理的分解預算指标，具体执行部门或者执行人员应该承担明确的责任，当问题发生时能够找到第一责任人及时解决问题。

（5）建设预算信息沟通渠道，渠道应该保持双向沟通的原则，严格反馈预算执行情况，及时发现预算执行过程中的问题，并及时实施相应的整改措施。

（三） 深化房地产企业对预算管理和绩效考核的认识

房地产企业财务部门应该针对预算管控实施严格的绩效考核，实际对比预算方案的执行力度和考核预算实际推行情况，找出执行环节出现的问题，给予相应的管控措施处理。预算考评结果应该随时跟每位企业成员的薪酬奖励划等号，而不是空谈口号，没有实际表现，企业的绩效实行，就是要有奖有罚，奖励机制应该设置的足够企业成员产生积极性，过小的奖励机制无法激励成员产生工作动力，不能全面推动绩效实行。应该严格设置惩罚机制，惩罚机制不严厉，就起不到绩效机制的管控作用。

四、结束语

目前，随着市场环境和行业内部的竞争力度不断加大，房地产企业应该重视企业内部存在的风险和问题，提高企业内部的全面预算管理，强化企业成员的风险管控意识，加强内部绩效考核的设立，在制定预算管理方案中充分结合绩效考核，严格管控预算管理中的各个环节，提高企业的经营效益，降低企业的经营成本，使房地产企业可持续发展。在企业的管理过程中存在以下问题：缺乏科学有效的全面预算管理制度和绩效考核、预算失真和绩效考核执行力差、缺乏全员意识，应该通过建设健全的预算管理和考核绩效，深化绩效考核和预算管理的认识，规范企业内部各部门的预算支出，明确职能岗位，落实责任，降低企业经营风险，提高企业经营水平。

参考文献：

[1]吕爱民.浅析房地产行业全面预算管理[J].中国市场，2019（24）：66-67.

[2]姜清霞.论全面预算管理在房地产行业的运用及完善[J].财会学习，2018（25）：43+45.