摘要：预算管理概念于20世紀90年代中后期被引入国内，至今经过二十多年的实践探索，多数企业对预算已不再陌生，并在预算管理方面积累了诸多经验，将其视为企业管理系统中不可缺少的重要组成部分。然而大多数企业的预算管理难以切实在支撑企业战略决策、统筹优化资源配置、防范经营风险方面充分发挥作用，预算管理水平依然相对较低。因此，探索企业预算管理现存问题及优化对策，是一项极具现实意义和借鉴价值的研究课题。

关键词：全面预算管理;问题;对策

中图分类号：F275文献识别码：A文章编号：

2096-3157（2020）17-0064-02

一、引言

预算管理作为企业重要的财务管理工具之一，通过设定目标、分配资源、考核评价等功能，可以使企业在现有的条件下及时完成阶段性目标，并最终致力于企业战略的实现。预算是一项需要企业全员参与的工作，能够打破各部门间的隔阂，并将其联系成一个有机的整体。虽然企业都有了预算的概念，也在实践中不断强化和完善，但是预算的“重编制，轻执行”仍然不同程度地存在，一直都没有得到很好地改善。预算执行力度不够，预算管理的作用就会被大大削弱。而对任何企业而言，预算控制是一个好的预算管理不可或缺的环节之一，因为预算管理站在全局的角度结合企业的战略目标整体把控企业未来的经营管理。因此，要做好预算管理，一方面是科学编制预算，另一方面是严格实施预算，同时以高效的信息管理系统提升其效率与效果。

二、企业预算管理现存问题分析

1.预算编制科学性不足

现阶段一些企业的预算编制科学性较低，难以切实发挥预算的“龙头作用”。主要表现为：有的企业未从企业发展战略目标出发，编制预算脱离公司经营目标;有的企业仅针对财务编制预算方案，未能形成全口径全面预算编制体系，局限性较强;有的企业忽略企业自身的实际情况，比如忽视自身的发展阶段、经营方式、行业性质等因素，频繁复制照搬其他企业预算模板行为，致使预算编制结构固化雷同、脱离实际;有的企业预算编制的关键数据由上级拍板定夺，流程不规范，预算编制主观性明显;也有的企业通常只制定年度预算框架，并未实施每月滚动预算编制，预算编制不实不细，未能突出精细性与统筹性，最终导致企业预算编制科学性不足。此外，预算的编制与实施是企业的整体工作，需要各部门参与其编制并实施，但在实际情况中，往往对于预算的编制与实施等基础性工作没有得到各部门的重视，而指派一般人员完成，降低了预算编制的针对性与实施的实效性。

2.预算执行实效性较低

预算执行是确保预算目标落实落地的重要控制活动。现阶段部分企业预算执行实效性较低，致使其整体预算管理水平难以提升。一方面，整体执行力不足。责任划分不清晰、责任主体不明确、各层级和部门之间信息不对称，导致实际执行过程中具体项目依旧层层上报和批复，流程长、环节多、效率低;且财务部门被误认为预算执行的责任主体，业务部门及其他组织机构在预算执行中并未切实发挥作用，导致预算执行力薄弱，执行效率低下。另一方面，缺少配套的跟踪控制机制，未能实现对预算执行的全过程跟踪和实时情况分析，导致预算编制与预算执行和企业实际经营状况脱离，缺乏实效。

3.缺乏完善的预算监督考核机制

监督考核是促进预算管理规范优化的必要约束保障，现阶段一些企业由于监督考核缺位导致其预算管理停滞不前，难以改进优化。一方面，预算监管不到位。现有监管机制以事后监督和静态监督为主，预算监督与预算管理活动不同步，缺少及时性、全面性和自主性;且监督方式手段相对单一，监督效果不尽人意。另一方面，缺少绩效考核，预算监管约束力和科学性不足。很多企业并未对预算管理实施绩效考核，导致预算各环节与企业绩效及个人绩效缺少关联，各层级、各部门及具体人员对预算管理缺少主动性和积极性，预算监督力度薄弱，最终限制了预算管理效率提高。

4.信息技术支撑相对薄弱

信息时代，实现预算管理信息化是形势所趋，也是强化预算管理的必然选择。企业预算管理过程中，信息化能够保证管理者“零延时”地了解企业运营和战略规划，最大化降低预算编制随意性、数据不准确性、交流沟通复杂性和反馈不及时性;信息化能够助力财务部门聚焦预算管理重点，提高预算分析和统筹规划质量;信息技术能够实现对预算执行的全流程进行跟踪和数据采集，通过数据分析对比，发现实际经营与预算之间的差异，并寻找差异原因，帮助预算管理纠错纠偏;信息化能够为搭建全程化、动态化预算监管系统提供信息技术支持;等等。但是现阶段部分企业内部信息化建设相对缓慢，信息技术支撑相对薄弱，尚难以完全满足预算管理需求，以致预算无法发挥上述作用。

三、企业加强预算管理的优化策略思考

1.加强预算编制管理，推进科学精准规范预算

现阶段，企业应加强预算编制管理，推动科学规范预算编制，从而强化企业预算的“源头”管理，促进管理水平提升。具体实施上，第一，提升预算编制全面性。践行全面预算管理理念，所有经济活动均需纳入预算编制范围，包括但不限于运营指标、财务指标、人力资源成本、行政费用、信息化费用、投资、筹资等预算的编制，推进落实立足于企业战略规划和经营计划的全口径一体化预算编制管理。第二，提升预算编制精准性。以年度战略目标达成为前提，基于企业实际情况，进行企业自身各项资源的合理优化配置，完善支出定额定率体系，从而编制科学标准的整体（年度）预算框架;各业务部门及职能部门依据顶层预算框架或原则，编制科学、详尽、完备的部门预算方案，通过提升总体预算的灵活性，增强部门预算的刚性，“刚柔并济”，创新性改变企业资源分配的固化格局，切实实现资源优化配置。第三，提升预算编制规范性。及时调整精简现行预算编制流程和程序，取消不必要的环节，促进提高预算编制效率;在此基础上加快改进优化，再造全员、全过程、全方位参与、上下协同一致、相互制衡、公开透明的新流程，促进规范预算编制。第四，提升预算编制谨慎性，预算编制要求实事求是，综合考虑内外经营环境变化技术上，结合企业整体战略发展方向，不能以多占有资源而夸大预算，更不能因顾虑绩效考评缩水预算，严谨预算月平均化或无计划性。第五，明确预算编制职责，成立以企业管理层最高权力人为预算编制负责人的预算编制指导小组，明确小组成员及相关工作主体职能职责，统筹企业整体计划与预算编制工作进程。第六，结合战略规划，基于企业长远经济、社会和生态效益编制预算，打造大财务、大预算格局，从而提高企业预算的科学性、前瞻性和统筹性。

2.严格预算执行管控，落實和提高预算实施效率

企业应加强预算执行管控，推动预算高效执行，从而促进强化预算管理水平，有效落实企业经营目标。一方面，要全面提升预算执行力。一是明确主体责任，细化权责划分。要明确业务部门为预算执行的第一责任主体，压实部门责任，保证预算执行的主要执行力。二是充分调动各方积极性，凝聚预算执行力。在主体责任明确的基础上，进一步将预算执行责任层层细化、落实到个人，发挥财务部门对预算执行的幕后监督指导作用，以及其他各职能部门的辅助协调作用，从而实现各方协调、各方联动，高效落实预算执行工作。另一方面，要加强预算执行跟踪管理。一是建立健全控制体系，为预算执行活动提供跟踪问效、业务指导、风险预警、整改咨询等服务，以期充分支持预算实施，促进预算执行落实见效。二是充分发挥业务部门的主管能动性，推动企业内部资产盘活和统筹使用，在预算执行中及时发掘、通报未使用的支出资金，促进资金回收和统筹使用，从而有效盘活资源，提升资源使用效率，实现预算管理水平提高。

3.加快建立完善监督考核机制，强化预算监督约束有力

企业应完善监督考核，强化预算监督约束有力，从而规范预算管理，提升预算管理质量。一方面，要加快构建全方位、多层次、立体化的新预算监督体系。前移监督关口，落实预算管理活动的事前监督，加强事中监督，优化事后监督，从而形成事前、事中、事后相结合的全方位监督形态，切实强化预算监督力度。将预算监督纳入企业文化建设，推动企业自上而下强化监督意识，使其烙印在员工思想之中，以员工的自觉性代替有形的规章制度。推动企业管理层积极发挥榜样作用引导员工加强预算管理;财务部门更加聚焦主责主业发力，加强统筹规划，协调和平衡预算编制;业务部门从“被动接”转为“主动管”，主动发挥职能作用，落实预算执行;全体员工自主强化责任担当，接受和执行预算标准，从而实现多层次、立体化监督。另一方面，要加强全面绩效管理，建立科学的绩效考核体系。深入推进绩效管理与预算管理相结合，将绩效理念贯穿预算管理全过程。设计科学的绩效考核指标，推动预算编制、预算执行、预算监督等具体环节与个人绩效挂钩，从而提升员工积极性并加强追责问责，促进预算管理规范化;且通过绩效考核结果精准反映预算执行情况，发现问题、分析原因、提出建议，从而科学促进预算管理改进优化。

4.加强信息化建设和先进科技探索应用，强化预算管理信息技术支撑

企业还应充分强化预算管理的信息技术支撑，推动加快预算管理信息化步伐，从而大幅提升预算管理水平。具体措施包括：一是要加快企业内部信息化建设，厚植预算管理的信息化土壤。要加快内部信息系统更新升级，完善并开拓现有信息系统功能;开辟财务信息系统与业务系统、管理系统的联系口径，打造信息共享平台，促进信息流通汇集，充实预算编制的信息依据;并通过信息化推进实现全员、全面、全过程预算，以期提升预算管理的科学性与规范性。二是要加强先进科技的探索应用，强化预算管理的信息技术支撑。积极探索引入应用大数据、人工智能、物联网、云技术、区块链等先进信息技术，通过先进技术夯实预算管理信息化建设基础，强化业财信息集成，从而打造开放共享的多维价值信息反映体系，实现对预算管理活动每个具体节点的真实价值反映和精准留痕记录，最终为强化预算管理提供强有力的信息技术支撑。

四、结语

新时期，预算管理已经成为企业现代化管理体系的重要组成部分，加强预算管理探索，充分提升预算管理水平是所有企业时下面临的重要话题。精准科学规范预算编制、落实高效预算执行、强化预算监督考核、突出信息技术支撑，从而构建完善有力的全面预算管理体系，不仅是企业实现预算管理优化的有效对策，也将为企业加强预算管理、提升综合管理水平提供价值参考和经验借鉴。

参考文献：

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作者简介：谢亚珍，供职于浙江浙天通信工程有限公司财务部。