刘丽涛

摘 要 随着市场竞争的加剧，财税监管趋严，许多企业在发展壮大的同时，相继出台了诸多内部控制制度。然而，无数企业在轰轰烈烈开展内部控制的建设后，出现的却是员工频频抵触，内控执行困难，无法将内控融入日常经营管理，因此达不到提升管理效率与效果。如何使内部控制真正有利于经营发展，有助于管理水平的提升，本文从内部控制概念着手，剖析实施过程中存在的问题，并提出相应的完善建议。

关键词 企业 内部控制 问题 建议

一、企业内部控制概述

企业内部控制是由企业管理层和全体员工建立和实施的企业内部管理体系，其通过对各环节的过程控制，形成相互制约、相互联系的规范性制度体系，从而促使企业提高风险防范能力和提升内部管理水平，促使企业健康持续发展。对于一个企业来说，内部控制工作决定着企业的效益和未来，也决定着企业的发展方向，作为维持企业管理体系正常运转的决定性环节，企业内部控制是否高效、是否高质是检验整个企业管理体系是否科学的重要标准。如何将企业内部控制工作做好，对其进行改进，让整个控制过程变得更为科学合理、失误更少、效率更高，成为了企业管理层和财务人员关注与思考的焦点。

二、企业内部控制存在的主要问题

（一）组织机构不完善

从我国企业内部控制现状来看，组织机构不完善主要表现在治理结构形同虚设，没有履行相关决策程序，企业管理者大多凭经验和主观臆断进行经营决策;也有企业内部组织机构设计不明晰，权责划分不科学，往往倾向于生产销售人力投入，忽视内控等人力组织建设。组织机构不健全引发的企业责权利设置漏洞，无法保证企业内部控制工作顺利开展，甚至不完善的机构设置可能导致企业内部控制体系无法实施，也就难以充分发挥内控的监督与评价作用。

（二）内控风险意识不强

企业内控风险意识比较淡薄，缺乏风险应对、风险控制的有效措施，一旦出现重大风险，容易造成企业陷入经营困境;有的企业虽然花费成本、花费气力投入内控管理系统上，但收效甚微，出现龙头蛇尾，不了了之等情形。究其根由，还是企业内控风险意识不强，对内部控制管理与风险防范的重视不够，企业管理层并没有灌输全员参与风险管控的理念，很多关键和直接的风险点不能及时发现或者規避，造成企业经营危机。

（三）内部控制制度不健全

有些企业有内部控制制度，但不够全面，缺乏科学性，在具体落实内部控制方面，并没将内部控制真正落到实处，没有发挥内部控制的监督作用;或者仅以财务制度作为内部控制制度，并未将业务环节纳入内控体系，导致企业内部经营秩序不畅，生产销售舞弊事件频发，严重侵害公司利益;内控制度不健全还表现在，企业为降低人力成本，一人兼多职，特别是不相容职务并未规避，致使在内控监督中失去审计的独立性，监督机制受到质疑。

（四）内部控制监督不到位

有些企业片面节省人力成本，没有设置独立内审机构，没有形成有效的监督控制机制，导致企业内部缺陷不能及时发现，影响企业健康运转;有些企业虽设置内部审计监察部门，却没有具体真正意义的独立性，内部审计仅限于传统的财务监督与偏重内部监察的角色，侧重财务监督与纪律监察。以上种种现象造成内部控制监督未能形成有效的监督合力，发挥不了应有的内部监督职责。

（五）信息传递不及时

随着市场竞争日趋激烈，企业规模日益扩大，管理层级不断增加，传统的信息传递模式远远满足不了企业发展要求，信息滞后、来源单一、沟通不畅等形成信息沟通壁垒，从而导致企业信息失真，决策失误，或相关内控措施难以贯彻实施，影响企业经营发展。

三、完善企业内部控制的对策建议

（一）建立完善的内部控制组织体系

内控组织体系是实施内控的前提条件。企业内部控制是一项全方位、全过程的复杂体系，所涉及的内部机构多、参与人员广，且需要在各负其责的基础上，加强协同配合，才能正在落地生根。完善内部控制组织体系应包括以下方面内容：

一是要科学制定组织构架，强化责任落实。企业实施内控管理，必须通过企业的组织结构、工作流程、岗位职责、权限指引等内容予以明确具体责任，并通过强化内控管理的责任落实，让每一名员工知晓各自在内控体系中的定位，以便其正确履职尽责，精准开展工作。

二是要强化制衡机制，防范经营风险。企业要根据相关法律法规对经营决策权、监督执行权等进行分离，做好相互约束和制衡，避免企业内部管理层或员工因一己私利而出现玩忽职守、监守自盗等情况发生，切实防范经营风险。

三是要明确权责边界，避免职能重叠。企业要合理设置内部机构并确定其职责范围，明确各个岗位的权限和相互关系，使职能岗位边界清晰，避免职能重叠或权力过于集中;对涉及的不相容职务，实施必要的分离措施，避免职务犯罪发生。

四是要定期自查自纠，及时整改完善。企业要定期对内控组织体系进行全面科学的评估，及时发现运行过程中存在的缺陷和问题，采取有效措施适时解决或加以改进，确保内控组织体系符合企业经营发展需求，切实保障企业内控顺利实施。

（二）提高全员内控风险意识

风险意识是内控落实的重要保障，风险管理框架下的内部控制，体现内部控制从下到上参与设计、从上到下执行落实，这就要求企业全员必须有风控理念，企业全员必须有风险意识与内控责任。

一是全员树立内控风险理念。企业的生产与发展不是企业管理层的事情，而是与每个员工的命运紧密相连的。在企业经营管理过程中，定期对全员进行风险意识培训，从风险管控案例中学习经验和吸取教训，树立“风险无处不在”的理念，明确风险与企业存亡的关系，培育企业风险内控文化。

二是全员增强风险内控意识。要想风险控制真正发挥实际作用，必须增强全员风险防控意识，各部门、各岗位切实将风险管控应用到企业经营各个环节。全员风险防控意识增强了，企业抵御风险能力也就不断提升。