徐金燕

摘 要 李克强总理提出“大众创业、万众创新”，以简政放权的改革为市场主体释放更大空间，让国人在创造物质财富的过程中同时实现精神追求。我国的中小科技型企业在中央领导号召和政府的支持下，如雨后春笋，为我国经济发展增添活力。在改善人民生活水平方面，拉近我国与发达国家的技术水平差距方面，都做出了积极的贡献，是我国经济发展不可缺少的动力之一。目前中小科技型企业的发展有出现快、生存难、难以规模化的特点，全面预算管理作为成熟而全面的科学管理手段，可以使中小科技型企业增强竞争力、延长生命期。中小科技型企业在全面预算管理的运用过程中出现了一些问题，首先是对全面预算管理的认识程度不够，没能对预算管理的重要性和作用有充分的认识;其次是不能科学合理的编制全面预算，编制的预算流于形式与实际业务脱节，没有可执行性;最后是对预算控制和考核没有后续的跟进体系，不能充分发挥全面预算管理的作用。本文针对中小科技型企业目前存在的问题提出了一些解决对策，首先是对全面预算管理加强重视，编制与业务相结合的预算，其次是严格执行预算管理，明确预算考核指标，不断进行改善和改进，使中小科技型企业不断发展壮大。

关键词 科技型企业 全面预算管理 问题 对策

一、全面预算管理对中小科技型企业的重要性

常言道，凡事预则立，不预则废。目前我国经济已进入新常态发展，经济增速有放缓的趋势。在这种经济形式下，中小科技型企业面临的竞争压力不断增大。如何运用手中资源，优化内部管理，合理运营，来适应新的市场环境，是每个中小科技型企业必须面对的问题和挑战。全面預算管理作为成熟而全面的科学管理手段，通过对未来阶段的业务经营活动和财务活动及结果进行预测和统筹，科学合理的配置企业各项资源，对业务等各方面的执行过程进行监督、分析，对结果进行评价和反馈，能指导企业的经营活动的改善和调整，推动实现企业的战略目标。

（一）全面预算管理能体现企业战略目标

对中小型科技企业而言，没有预算，公司的发展将失去方向和指引。全面预算是企业战略目标的具体体现，通过对业务、资金、人才等方面的资源整合，实现企业的资源合理配置，同时根据战略目标，找出现有资源的差距，积极创造并利用外部的资源和资金来实现战略目标。

（二）全面预算管理将目标清晰量化

全面预算是行为计划的量化，这种量化可以使企业事前预算。预算执行者可以根据预测到的可能存在的问题、环境变化的趋势，清晰地了解自身未来发展的难点和痛点，积极采取措施，控制偏差，有的放矢，针对性地解决问题。

（三）全面预算管理的可考核性能激励员工

全面预算管理可以达到激励员工的作用，全面预算包括量化和非量化的指标，尤其是数量化的指标可以体现管理工作的标准，可以根据预算执行情况来评定工作效果，同时对预算与执行的差异分析也可以改进工作，同时辅以员工的考核激励，可以激发员工工作的积极性，提高企业管理水平，形成良性的循环发展。

二、中小型科技企业全面预算管理存在的问题

（一）没有预算或预算涵盖面不全

目前在部分中小科技型企业中，对全面预算管理的重要作用的认识不足。企业老板可能更注重于财务指标，对其他涉及的业务方面的、管理体系方面的指标缺乏充分的考虑，没有预算或预算简单，涵盖面不全，使得预算管理流于形式，变成一种摆设，无法充分发挥其管理作用。

（二）预算与业务脱节，不契合实际

全面预算管理在中小科技型公司一般是由财务部门牵头来做，只限于费用成本管控，容易与业务需求和公司的战略规划脱节。往往只有财务预算，没有业务预算、专项预算等相关预算的规划和编制，往往只有空架子，没有血肉和灵魂，在业务的实施当中，无法管控，追踪不到责任人，预算管理的作用也就无从谈起了。

（三）预算的控制问题

前期的预算编制工作往往耗费了大量的时间和精力，预算编制完成之后好像是万事大吉，后期在预算执行过程中，前期的预算被束之高阁，预算是一套，执行起来完全是另一套，预算起不到管控和防范风险的作用。企业在全面预算审核通过后，缺乏相关的部门监督预算的执行情况，造成预算形同虚设，无法发挥全面预算管理的积极作用。

（四）全面预算管理没有配套的考核机制

预算考核是检验预算完成效果的重要手段，目前在中小科技型企业中，大多数未能建立系统完善的考核体系，只重视经营性的指标，比如利润，回款额等指标，不重视战略目标和管理类指标，导致员工只重视眼前的利益，忽视企业的长远目标和可持续发展的指标。

三、完善中小科技型企业全面预算管理的对策

（一）对公司的全面预算加强重视，将老板或公司战略的宏伟蓝图用全面预算呈现出来

现今的世界经济发展，都是以科技为导向，以科技创新为龙头。因此，我们国家针对现今世界经济的实际情况，以习近平总书记新时代中国特色社会主义思想为指导方针，认真贯彻党的十九大和十九届三中、四中全会的科技发展精神，以提升科技型、创新型中小企业创造创新能力、培育壮大科技型、创新型中小企业总体规模为主要着力点，国家不断推出一系列鼓励及优惠政策。在这种以科技为导向的经济环境下，作为中小科技型企业想要顺应时代潮流、利用好国家的鼓励优惠政策，使自己立于不败之地，做好科技型企业自身的全面预算尤为重要了。

中小科技型企业应突破现有的预算管理理念，对全体员工，尤其是管理团队进行系统的知识灌输，使预算管理得到全体员工更科学、广泛的认知，切身体会企业推行全面预算管理的内涵和意义。实际工作中，应结合岗位人员特点，区分管理层、普通员工，做好管理理念的传递，营造一种全员参与的预算管理的文化，将预算管理理念深入贯彻于企业管理的每一个环节。科学合理的分工，与业务及战略目标紧密结合，实施全面预算管理，为企业可持续发展提供助力。

（二）中小科技型企业的预算要重点突出，与业务紧密贴合

与传统企业相比，中小科技型企业具有创新性、高投入、高风险、高收益、高成长的特点。中小科技型企业的特点使其在预算管理方面区别于传统中小企业，尤其是企业的管理目标、对象、运行环境等方面与传统中小企业有很大区别。能否做好中小科技型企业的预算管理，对企业负责人及财务负责人都是个严峻的考验。

实施全面预算管理的首要环节是编制预算，编制全面预算的首要工作就是确定预算目标。根据出资人（股东）对收益的预期，对经济效益和规模稳定增长的预期，合理规划预算目标。

中小型科技企业在发展的不同阶段，预算目标是有区别的。首先要解决生存的问题，那预算就要结合实际情况，利用现有的技术资源，开拓市场需求，做好成本控制，做好项目预算管理。现代科技型企业往往都做的是，部分自产，部分外包，没有企业可以做到完全自身供给，而将三者包含在内的企业供应链，产品与服务是构成供应链的必需品，即产品的价值与服务的质量决定了供应链的质量。供应链作为成本预算管理的前端，是成本控制的重要组成部分。同时为了可持续发展，中小科技型企业还要不断加大研发投入，研发是决定产品价值与服务质量的重要因素，研发预算也是中小型科技企业全面预算管理的重点。同时现金流（融资计划）预算也是关注重点。预算的重点在企业发展的不同阶段，侧重点不同，但是都需要考虑，比如，在发展初期，充分利用国家鼓励科技型企业的发展政策，申请国家的扶持基金，充分利用国家的税收优惠政策，来发展壮大企业规模。

中小型科技企业的预算编制更要科学化和精细化，而企业发展的早中期，往往因为自身资源的限制，侧重于供应除外的研发或市场推广的某一方面。很少有企业能在发展的同时兼顾两者。基于此，企业往往会形成不同的发展格局，即长期研发通过研发促进销售为主的企业和以销售为核心技术研发为辅助，以销售促进产品进步的企业类型两类。

全面预算可以通过以下三点提高自身科学性和精细化程度。一是收入预算。根据中小科技型企业提供主营业务的特点，根据当年盈利目标，判断收入情况。二是成本预算，企业发展需要有多项成本，变动成本、固定成本与其他费用，变动成本的预算编制并非一成不变的，在企业发展形式有所变化时，变动成本可能会有所更改，这时企业就需要及时调剂有关预算内容;固定成本一般较为稳定，通常无须调剂，但要注意降低人工成本;其他费用在全面预算管理中的体现相对较少，但是在各部门间内部的精细化预算中便能够体现出来。三是资金预算，中小科技型企业属于小规模企业，初始投资小，可抵押的资产少，大部分还处于创业初期，但这个阶段是企业的快速成长期，资金缺口比较大，用于新项目的投资和研发新产品的投入以及拓展销售市场的费用占比较大，导致企业的实际盈利水平低下，同时也导致了企业的现金流相对紧张，企业抗风险能力变差，资金链相对脆弱，一旦遇到经营问题，资金链非常容易断裂，企业的生产经营活动将会受到沉重打击。在预算管理中对现金流预算加强重视，现金流预算通常覆盖一年，并按月或季度划分为若干个较短时期。中小科技型企业的现金流预算除了按年编制外，鉴于企业市场拓展和项目进展的不确定性，应当按月度编制现金流预算，并对现金流预算实行滚动预算编制，滚动未来3个月的现金流预算编制。这项预算与中小科技型业企业盈利和负债有关，现金流的预算和控制，是企业管理者能提前预知公司未来的资金变动情况，及时制定相应的投融资计划，尤其可以避免资金断裂使企业的发展陷入困境。

当然，这些预算的基础都是企业实际经营环境，脱离了实际环境的预算无异于“纸上谈兵”。因此，企业需要对市场管理情况、顾客需求及其满意度进行调研，为预算提供参考。

中小科技型企业的全面预算不仅要编制，同时预算目标要分解、落实，使其可以按照各自业务单元或最小考核单位承担的预算任务，保证预算目标的实现。

（三）加强预算管控

编制预算并非资源的实际投入，当业务活动实际开始，资源开始真正投入，预算的管控也随之开始了。从资源投入到最终预算目标的实现是一个过程，这一过程是否符合企业的预期，是否能够实现企业的战略和目标，不仅依赖于企业编制预算的合理性，预判性，更取决于资源能否投入，如何投入，如何使用。预算控制也可分为事前、事中和时候控制。预算编制就是事前控制，预算事中控制是指对费用、采购和资本性支出及现金支出的预算，有预算支出相关人员按照审批流程进行控制的过程。

中小科技型企业可以根据实际情况情况设置预算控制时间，按月、按季，按年三种周期进行当期和累进的综合控制。

企业的预算是有种属之分的，如管理费用是个综合预算项，可以细分房租物业水电费、办公费、会议费、差旅费、公务费等，对中小型科技企业而言，对于管理费用可以实行总额控制，细项的预算可以进行结构性调整。

预算的管控一定要杜絕不能一管就死，一放就失控的状态。对于预算内的审批事项，应当执行正常的流程控制，简化流程，提高效率;对于超支的预算，预算外事项，应当执行额外的审批流程，根据业务的实际情况，进行预算的调整;预算外审批事项，应严格控制，防范风险。

（四）预算目标与考核挂钩

全面预算考核的目的是更好地实现企业战略和预算目标，所以在企业全面预算考核的设计中，应遵循目标性原则，以考核引导各预算执行单位的行为，避免各预算执行单位发生只顾局部利益，不顾全局利益甚至损害全局利益的行为。

1.建立科学的考核体系，明确考核目标。企业管理人员要有绩效考核意识，建立企业内部的考核体系，将考核工作的责任层层分解，落实到个人;同时，管理人员应当根据企业的实际发展，运用科学的手段和方法不断完善考核目标和体系。例如对项目实施部门的考核的指标就应当包括项目利润指标、项目回款指标、完工进度指标、安全管理指标、客户满意度评价指标和员工成长性指标等。考核内容要有层次、有针对性，突出问题，抓住考核工作的重点，精简化考核流程，提高考核工作效率。每一次的考核的间隔时间不宜过长，与预算管控的周期尽量保持一致。

2.建立健全奖惩制度，加强考核效果的运用。企业绩效考核与评价的最终目的是提升企业的管理水平，实现企业的战略目标。中小科技型企业应当根据绩效的考核结果，制定科学合理的奖罚办法，以此来达到约束员工不良作风、提高员工工作积极性的目的。如果缺乏了科学的奖罚办法的辅助，绩效考核效果也就没法办发挥出应有的作用，同时也会导致员工对待工作同样是敷衍了事。

企业管理终究是人的管理，经过预算与考核的对比分析，不断改进纠正不足，才能提高管理水平和工作效率，已达到企业良性发展的目标。

四、结语

在市场经济运行过程中，面对激烈的竞争和科技动态可变的发展状态下，中小型科技企业想要提升自身发展能力，就应当实施好全面预算管理。在企业开展各项经营业务的过程当中，充分发挥全面预算管理的作用，不断提升企业自身的管理水平，充分利用和协调好企业内外部的资源来获取到更多经济效益，提高企业市场竞争力，提升企业可持续发展能力，最终进一步发展壮大，在我国构建科技型强国的过程中，做出一定贡献。

（作者单位为北京乐码仕智能科技有限公司）

参考文献

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