李宝莹

摘要：农信社改制农商行的步伐在加快，然而由于股东资质不合规、信贷不良资产较多、会计核算不规范的问题，给改制造成一定的障碍。本文以A市、B市农信社改制农商行审计项目作为参考案例，概述农信社改制农商行清产核资审计存在问题及解决思路。

關键词：农村信用社;农村商业银行;农信社改制;清产核资审计

一、农信社改制农商行概述

2017年8月，广东省委、省政府通过《关于全面推进农村商业银行组建工作的实施方案》。2017年11月，省政府会议要求到2018年底广东省农村信用合作社（以下简称“农信社”）全部完成改制农村商业银行（以下简称“农商行”）。

农信社改制农商行的步伐在加快，然而由于股东资质不合规、信贷不良资产较多、会计核算不规范的问题，给改制造成一定的障碍。

A市、B市是某省欠发达城市，A市辖内两家农商行、一家农信社合并组建农商行，改制项目仍在进行中。B市四家农信社合并组建农商行，已完成改制。

二、存在问题及分析

（一）股东资质问题

1.入股资金来源证明不足

A项目中，其中1.2亿元入股资金已通过母公司账户划入发起人甲公司账户，但申报资料未进一步披露母公司该笔资金来源。

分析：根据中国银监会令（2015年第3号）“第十一条 境内非金融机构作为发起人，应符合以下条件：（十）入股资金为自有资金，不得以委托资金、债务资金等非自有资金入股”。因此审计过程应对母公司的资金来源进行穿透，获取资金来源的证据，证明发起人的资金来源于自有资金。……