摘  要：本文在对现有的小微企业的税收优惠政策整理的基础上，分析了当前降税降企业的成效，对政策的着力点与小微企业的难点进行了匹配分析，得出我国降税降费总体效应明显，但如果考虑到我国小微企业的数量、质量、地区分布、宏观经济环境等因素，这一作用却是有限的。本文提出对年应纳税额不超过300万元的小微企业免除企业所得税等四点建议，以期助力小微企业减负。

关键词：小微企业;降税降费;匹配分析

一、减税降费对小微企业的影响

根据世行与普华永道发布的报告称，2016年，中国企业承担的总税率达到了68%，位列世界第十二位 。虽然这一总税率的准确性存在争议，但如果将我国小微企业缴纳的各种非税负担考虑进来后，我国企业承担的税费负担总体来说不轻。

小微企业的经营主要涉及旅游业、简单加工制造、文化创意、环保和信息经济，所缴纳的税收负担中增值税与企业所得税占主要位置。在2016年及以后，我国税制变化较频繁，税率呈下降趋势，以增值税税率的下降最具代表意义，结合财税〔2019〕13号文的普惠性减税措施，小微企业缴纳的增值税与企业所得税负担有所降低。

从税制结构上来说，我国税制逐步趋于完善，环保与资源问题引发的“绿色税收”凸显地位，2018年，环境保护税开征，对国家来说其积极意义众多，但对于多数制造类小微企业来说意义或许不同，主要的原因在于小微企业的生产，多半是伴以高耗能与高污染，即使这一政策在实施之初，给予了一定的缓冲期，但受制于资金、技术等因素，经营者更多的把这一“绿色税收”，当成了一种税收负担，而不是动力。……