【摘 要】 财务造假是企业未按照准则和法规的相关规定，虚构假账、假表及假证，以非法的手段掩盖其财务报表数据的真实性。财务造假会导致信息失真，失真的信息会对其利益相关者造成不利影响。财务造假的动机主要有逃税漏税、虚增利润粉饰报表以达到业绩目标、骗取融资款等。本文对2018年证监会处罚的涉及财务造假的上市公司进行案例分析，探究我国上市公司内部控制现状以及存在的问题，并针对问题提出整改建议。

【关键词】 上市公司 财务造假 内部控制

中国在经历了一系列的经济变革后，在短短几十年内飞速发展为世界第二大经济体，企业发展迎来了更广阔的舞台。随着我国社会经济的稳步发展和金融市场的不断深化，我国上市公司的数量会越来越多，质量会越来越高，影响会越来越大。近年来，上市公司财务造假的手段可谓花样百出，仅2018年上半年，中国证监会一共做出行政处罚决定159件，比2017年上半年增长了41%，行政处罚、收费的款项高达63.94亿，证券市场禁入20人。证券监管部门处罚公告不断曝光的上市公司财务造假案，涉及金额巨大、手段恶劣、违法情况严重，严重损害投资者利益，严重影响证券市场的健康发展。本文以2018年证监会处罚公告中涉及财务造假的上市公司为对象，从内部控制视角对其进行了深入的研究和分析，为遏制欺诈提供了有益的对策。

一、上市公司内部控制现状

内部控制是衡量上市公司经营状况的一个重要标志，是现代企业管理的种要组成部分。……