陈熹

[摘 要] 作为高校反腐倡廉工作的关键环节，加强高校廉政风险财务防控体系建设已成为当务之急。文章从财务内部控制的角度，探讨高校廉政风险财务防控机制的构建对策和步骤，包括风险意识的培养、风险点的查找梳理、防控措施的制定、规章制度的完善、风险防范的动态调整、内外监督的结合运用等，以期对高校廉政风险防控建设提供理论支持和实践参考。

[关键词] 高校；廉政风险；财务；内部控制

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 19. 002

[中图分类号] G647 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2018）19- 0006- 04

0 前 言

随着高等教育改革的不断深入和高教规模不断扩大，高等教育在我国得到了迅速的普及，高校各种来源渠道的资金投入也相应成倍增长，经济活动日益频繁，而制度建设的相对滞后导致高校廉政风险形势严峻，腐败案件时有发生，且呈现出主体趋多、领域趋广、性质趋重等特点，使得廉政风险的防范显得愈加重要，作为廉政风险高度集中的高校财务管理领域尤为迫切。

1 高校廉政风险的内涵和特征

高校廉政风险指高校掌握公权力的行政主体在权力实施过程中可能发生的滥用公共权力以谋取私利的可能性，即学校各部门和教职员工在业务活动中违反国家法律法规和规章制度，从而诱发腐败行为，甚至造成经济损失的风险，具体可分为思想道德风险、岗位职责风险、业务流程风险、制度机制风险和外部环境风险五种类型[1]。高校廉政风险具有客观性、损失性和不确定性等特征。

2 高校廉政风险防控的现实意义

高校廉政风险防控工作的开展是反腐倡廉的内在需要，是推进学校腐败惩防体系构建的重要举措，是加强内部工作规范管理的一项基础性工作，对于高校的健康发展意义重大。

2.1 有利于加强高校党风廉政建设

反腐倡廉是党风廉政建设的重要内容，而高校腐败不仅要反，更重要的是在腐败出现苗头时的及时预警和防范，事前的预防相比事后的监察纠错能减少国家和单位的损失，降低腐败事件造成的负面影响，取得事半功倍的效果，因而按照“标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防”的方针构建高校廉政风险防范机制能切实加强学校反腐倡廉建设，为学校的建设、改革和发展提供有力保障。

2.2 有利于健全完善高校各项管理制度

高校廉政风险防控工作的开展要求通过开展廉政风险排查，明确廉政风险点和风险岗位，针对各类风险点和风险岗位，研究制定具体的防控措施，明确制度建设的方向和重点，使学校各项制度建设更具有针对性和可操作性，从而建立和完善真正切实可行的廉政风险预警机制和权力运行防控制度，把权力关进制度的笼子里。

2.3 有利于建立一支廉洁高效的管理干部队伍

高校各项事业的持续健康快速发展离不开一支办事高效作风廉洁的管理干部队伍，廉政风险防控建设通过提高各级领导干部和相关岗位工作人员自觉接受监督、主动参与监督和积极化解廉政风险的意识，对廉政风险点加深了解重点关注，从主观上加强自我规范和约束能力，从而形成廉政风险防控管理长效机制。

3 廉政风险防控与内部控制的区别与联系

内部控制是一个单位为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律法规和内部规章要求，提高经营管理效率，防止舞弊等目的，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法，内部控制是国家实施法治化管理经济的重要手段。高校廉政风险防范与内部控制在出发点和工作目标方面有区别，但又相互联系，主要表现在三个方面。

3.1 内部控制是廉政风险防控的关键环节

高校内部控制从学校层面上包括权力运行制约、不相容岗位人员分离、内控制度建设等内容；从业务层面上包括预算、收支、政府采购、资产、建设、合同管理等内容。这些内容和环节都是廉政风险高发的风险点和关键控制环节，风险程度高，危害性大，需要给予重点关注和防控。

3.2 廉政风险防控与内部控制相互促进

一般来说，学校领导越重视，内部控制制度越健全，执行越严格，管理越规范，廉政风险就越小；相反，如果学校领导不重视，内部控制制度不严密，或形同虚设执行不到位，管理松散，则廉政风险就越大，两者是相辅相成的关系。学校包括财务部门在内的各职能管理部门应该以廉政風险防控为契机，把内部控制工作融入其中，综合部署，减少协调难度和建设成本，同时也为内控建设指明方向[2]。

3.3 廉政风险防控与内部控制大部重叠

廉政风险防控工作内容主要包括两个层面：决策层面和执行层面。决策层面主要是指重大决策廉政风险评估和制度机制、规范性文件廉洁性评估；执行层面主要是指岗位职责风险、业务流程风险、思想道德风险防控。其工作内容不仅包括内部控制的制度建设、岗位职责安排、业务流程规范，还包括思想道德建设的内容，可见廉政风险防控与内部控制建设具有一致性，甚至内容上有相当一部分重合，完全可以做到统筹兼顾。

4 高校廉政风险财务防控体系构建的路径

高校廉政风险防控是一项系统工程，必须坚持以邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观、党的十八大精神和习近平总书记系列重要讲话精神为指导，有计划按步骤地开展。而财务防控体系构建作为整个防控体系构建的一个子项，要按照整体工作部署时间和进度要求来完成。

4.1 从思想意识上提高对财务管理廉政风险防控重要性的认识

要达到思想上“不想腐”、制度上“不能腐”、行为上“不会腐”的反腐倡廉理想境界，提高会计行为主体的思想道德水平是反腐防腐首当其冲的重要因素。从这个角度出发，需要人们不仅加强日常教育，包括加强法制教育、党风廉政教育和职业道德教育等，增强依法理财的法治意识，树立正确的价值观、人生观和世界观，提高拒腐防变的能力，从而提高会计行为主体的整体素质；还要加强宣传动员，认真学习相关文件和会议精神，统一思想，充分认识到财务管理廉政风险防控是一个自我发现、自我调整、自我防控、自我更新的过程。

4.2 从实际出发，梳理查找财务管理领域的风险点

以问题为导向，查找财务管理部门和个人在岗位职权、工作流程、制度机制、外部环境等方面可能发生腐败行为的风险点。

首先根据学校确定的机构和岗位设置以及职责，系统清理财务管理部门和岗位的权力，梳理岗位职责，建立权力清单（表1以计划统计科预算岗为例）；同时根据本部门岗位职责与权力、对“三重一大”事项的决策与执行，理清各项业务工作的关键环节，绘制业务工作流程图（表2以商品服务支出为例）。

其次采取自己查找、群众评议、专家建议、案例分析和组织审定等方式，运用流程分析法、资料分析法等方法对廉政风险进行识别。财务管理部门要对照廉政要求，从管理事项、管理责权、业务工作流程和相关重要制度入手，仔细分析权力运行过程，认真审定关键环节，系统梳理和规范岗位工作职责，进行廉政风险排查。排查重点为：存在哪些廉政风险点、岗位职责是否明确、制度是否健全、工作程序是否规范等。按照全员参与的要求，风险点的查找可通过自己找、领导提、群众帮、集体定等多种方式，认真分析风险的内容和表现形式，分析风险岗位存在或潜在的风险内容。同时按风险发生率或者危害程度确定风险点及风险等级，风险等级由高到低分为“高”、“中”、“低”三个等级。

4.3 针对各类风险点逐一制定切实有效的防控措施，降低廉政风险出险概率

围绕排查确定的风险点和风险等级，围绕加强权力运行的监督和制约，采取切实有效的防控措施，形成以岗位为点，以流程为线，以制度为面的廉政风险防控机制，具体要求如下。

4.3.1 切实有效

要按照源头治理和标本兼治的要求，采取切实有效的防控措施，不能是空话套话。

4.3.2 相关相符

防控措施要与各类风险点及其表现形式相关相符。

4.3.3 相互制约

提出的防控措施要有相互制约性，能够相互监督，相互制约权力，规范自由裁量权的使用，防止权力失控，决策失误，行为失范。

4.3.4 公正公开

提出的防控措施要能够体现公开公平公正原则，能够防止暗箱操作。（表3以建设项目资金管理为例）

4.4 围绕制度缺陷和空白，做好财务规章制度的整章建制工作

认真清理财务管理制度，依照查找出的风险点和制定的防控措施，对需要修订的制度及时修订，尚未建立的制度，尽快研究制定相关管理制度。

把财务管理划分为财务预算、会计核算、资金管理、收入管理、分配和绩效、票据和档案、信息统计和查询、内部稽核等八个方面的内容，以财务内部控制建设为导向，针对廉政风险点查找中发现的高危风险点和环节，一一对照现有规章制度，看是否有缺失和空白的内容，并加紧建立健全和完善，这其中财务预算是核心和龙头，会计核算是基础，资金管理是关键[3]。

4.5 紧跟实际情况的变化，构建财务管理廉政风险动态防控机制

财务管理部门认真组织落实制定的防控措施，切实规范工作流程，切实规范管理、服务工作，严密防控廉政风险。学校对财务部门开展廉政风险防控管理工作情况进行检查验收；通过听取汇报、召开座谈会、问卷调查等形式，重点检查部门是否按照学校要求按时推进各阶段工作、风险点排查是否准确全面、防控措施是否针对有效、具体责任是否得到落实，并将检查结果作为对部门党风廉政建设责任制考核评价的重要依据。

财务部门根据检查考核的结果，纠正存在的问题，完善工作程序，结合预防腐败的新要求和科室、岗位、人员调整的情况，及时调整部门、岗位的风险点和风险防控措施，把风险隐患化解在初始阶段，实时规范工作流程和权力运行，实现财务管理廉政风险防控的动态管理。

4.6 内外部监督相结合，保证廉政风险财务防控体系的长期正常有效运行

发挥财务内部稽核岗位的监督作用，对会计凭证、账簿、会计报表、现金库存、银行对账单、合同协议、各类票据等进行定期不定期的抽查和稽核；加强内部审计的监管作用，对重大投资项目进行全过程跟踪审计监督，将事前预防、事中控制與事后监督有机结合起来；发挥纪检监察的专门监督功能，加大查办案件力度，严肃查处顶风违纪行为，建立完善问责制度，强化对失职渎职的问责；坚持财务信息公开和民主理财，定期向职代会和工会代表大会报告前一会计年度预算执行情况和当年的预算草案，定期公开“三公经费”开支情况，提高财务工作的透明度、保障师生员工和社会公众的知情权和监督权；接受财政、物价、税务、审计、上级教育主管部门等政府部门的监督检查，并按照检查结论及时整改到位。多层次、全方位的群防群控监督机制有利于推动高校依法办学、依法理财，检验和评价高校廉政风险防控体系的运行效果，

5 结 语

综上所述，廉政风险财务防控体系是高校廉政风险防控体系的重要组成部分，抓好财务廉政风险的防控对学校廉政风险整体防控具有举足轻重的重大意义，高校财务部门应该根据学校廉政风险防控的整体部署和财务管理工作的实际情况，立足于财务内部控制建设，找准财务廉政风险点，规范财务管理流程，有针对性地制定廉政风险防控措施，最大限度降低财务管理廉政风险，推动学校廉政风险防控工作的开展。

主要参考文献

[1]刘迎春.基于财务内部控制建设的高校廉政风险防范与管理研究 [J].沿海企业与科技，2015（2）：68.

[2]单丽薇.基于财务内控建设的高校廉政风险防范管理[J].齐齐哈尔工程学院学报，2013（4）.

[3]刘东，梁勇.基于财务内控建设的高校廉政风险防范与管理 [J].会计之友，2012（7）.