周汇

[摘要]文章选择了在转型过程中，遇到重大挫折的乐视作为探讨对象。文章首先简略介绍了国内外的研究现状和内部控制的相关概念，其次分析乐视现状以及陷入困境的原因，最后给出相应的对策。希望能够帮助乐视渡过难关。

[关键词]内部控制；互联网企业；乐视

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.20.104

1 研究背景及意义

随着中国经济的高速发展，中国企业也开始变得更加规模化和集团化，而在这个过程中，企业内部控制的重要性越发凸显出来。近年来，各种财务报告和虚假交易屡见报端，说明国内企业在内部控制完善和有效性方面依然有不小的问题存在。互联网行业不仅与国民生活息息相关，而且也是中国经济重要的创新点和活力点。乐视曾经是互联网行业的佼佼者之一，但如今却濒临绝境。乐视在危机中暴露出的种种问题，可以为其他互联网企业借鉴。本文以乐视为例，对其内部控制存在的问题进行研究，找出相应对策，为其他互联网企业在遇到相似问题时提供可行的解决方法。

2 乐视公司内部控制的问题及成因

2.1 乐视公司概况

乐视成立于2004年，创始人贾跃亭，乐视致力建立以视频产业、内容产业和智能终端的“平台+内容+终端+应用”完整生态系统，被业界称为“乐视模式”。

乐视垂直产业链整合业务包含互联网视频、影视制作与发行、智能终端、大屏应用市场、电子商务、互联网智能电动汽车等；旗下公司包括乐视网、乐视致新、乐视影业、网酒网、乐视控股、乐视投资管理、乐视移动智能等。

2.2 公司内部控制存在的问题

第一，内控制度不完善。从乐视公开的内部控制自我评价报告来看，乐视的内控制度似乎面面俱到，无懈可击，但其中依然存在着不足之处。乐视作为一家规模如此之大的上市公司，在风险评估过程中，并没有专门设置专门的风险管理部门对风险进行管理，而采取在实际执行过程中对各个环节可能出现的风险进行识别、计量、评估与监控的策略，这使得乐视无法做到提前规避风险，而只能在风险到来之时被动地应对风险，使得乐视承受的风险压力大大提高。

第二，制度执行不严格。乐视内部控制制度提到公司定期对各项内部控制进行评价，本公司管理层高度重视内部控制的各职能部门和监管机构的报告及建议，并采取各种措施及时纠正控制运行中产生的偏差。但实际情况却大不一样，乐视在接连爆发拖欠供应商货款、裁员、欠发工资等一系列事件后，对自身内部控制评价报告依然是公司已按照企业内部控制规范体系和相关规定的要求在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制和非财务报告内部控制。也就是说乐视的内部控制的问题完全被管理层所忽视，间接说明了制度没有得到有效执行。

第三，制度监督存漏洞。首先是乐视出现了审计工作底稿的问题，而且丢失的恰恰是有问题记录的工作底稿，以致内审无法查出乐视资金挪用的问题。其实乐视资金挪用金额达8.81亿元。内控控制监督体系建设得到位的话，则岗位分工明确，无论是单位层面还是业务层面，企业的各项流程都会很规范。在这种情况下，一方面可以防止舞弊发生，另一方面内审工作效率也会提升。但乐视的内部审计却未能切实履行每季度向董事会或者专门委员会进行汇报的职责，造成乐视监督上的漏洞，使得乐视内部舞弊发生频率提高，资金经常挪用到风险较大的项目，风险预警得不到反馈。

第四，企业扩张太盲目。乐视从一家视频网站，发展到同时布局电视、手机、汽车、内容、体育、金融、互联网及云等七大生态，看似取得了极为辉煌的成果，但却“规模不经济”。规模不经济的实质就是企业在扩张过程中，公司战略目标没有匹配公司的治理结构，同时内部控制也没有跟上企业规模的扩大。而乐视在决定进军新的行业时，忽略了新的经济业务活动和公司现有业务是否协同，还是互相矛盾，给公司管理决策上带来困难。同时没有注意新业务是否和自身财务状况相匹配，使得公司资金链压力过大。

3 完善乐视内控的对策

第一，建立健全公司治理结构。乐视的决策权高度集中在贾跃亭手中，最大的问题是凭借个人感觉和能力决定企业的发展战略，在管理过程中，不听取他人的意见，稍有决策失误就会给企业带来难以想象的损失。乐视应完善自身决策程序，不能让决定权落入一人手中，在制定公司战略时应有合理框架作为约束。框架并不是企业发展的拦路虎，而是企业避免掉入陷阱的防火墙，同时乐视在实施战略过程中，应广泛吸纳企业员工的意见，及时从中得到反馈，避免企业战略与实际情况脱节。这样便能使企业管理层在管理过程中，充分发挥出内部控制的优越性。同时乐视应根据自身经营情况和国家对应的法律法规，合理、有效地安排公司的治理结构，分配好相应的责任和权力，同时应加强董事会和监事会在公司战略决策上的话语权，避免有关职能部门形同虚设的情况出现。

第二，加强风险评估建设和实施。伴随着我国市场经济的逐步成型，企业面临的风险种类和风险强度越来越多、越来越大。首先，强化风险防范意识。风险管理不应只停留在纸面上，而应落实到企业每个员工的心里。乐视在进行员工培训时，应注重对于公司业务流程中容易产生风险的地方进行重点讲解，传递出公司对于风险管理的注重程度。同时应定期开展风险管理讲座，及时让企业員工紧跟企业风险管理的变化，了解外界环境对于企业的冲击。其次，建立健全风险预警和监测机制。乐视作为一家大规模的集团公司，应该单独设置专门的风险管理部门对各项经济业务活动中可能出现的风险提前进行预知，并对其提出相应的应对措施，以避免出现企业在陷入险境时，出现束手无策的情况。对已经出现的风险，持续对此进行监控，防范风险继续扩大，并及时寻找对策，将风险降低到企业可接受水平之下。此外，还应明确企业全体员工在风险管理中所扮演的角色和应承担的责任，只有这样才能真正建立一个完善的风险预警和监测机制。最后，建立风险管理长效机制。为了提高应对风险能力，乐视应对过往遭遇到的风险进行研究、分析、总结。从中得出经验，为下次风险的预防和应对打下坚实的基础。同时还应结合公司战略目标，为公司的风险管理提供可量化的目标，一但出现风险不可控的情况，便可及时采取风险应对措施。

第三，加强内部控制监督。内部审计监督是内部控制能否得到有效执行的最后一道保险，并可让内部控制及时发现并纠正自身出现的漏洞。乐视在过往的内部审计中，过分地限制了审计人员的活动范围，将审计监督局限在财务监督上，忽略了对公司战略决策过程的监督，导致公司做出错误决策。所以乐视应授予内审人员足够权限，使他们能在寻找公司内部控制漏洞时，能够畅通无阻。最为重要的一点是，乐视应确保内部审计人员的技能水平能跟上公司内外部环境变化。公司应及时对内部审计人员进行考核培训，了解公司战略的变化，只有这样才能满足乐视内部审计岗位的需要。

4 结语

本文选择了内部控制和互联网行业两大热点问题进行探讨，将近期舆论非常关注的互联网行业置于内部控制体系下进行分析，运用案例分析法，以乐视集团为对象，有一定的创新和实际意义。通过对乐视集团的调查研究，本文得出结论：乐视集团内部控制出现的问题及其原因既反映了所有企业的普遍性又能反映出互联网行业的特殊性。因此，在对策上，本文不但提出了一些普适性措施，还通过对互联网行业的特征，在乐视的战略决策、内部控制上的监督上提出了几点建议，希望为乐视走出当前困境给予些许帮助。