王骏

[摘 要] 军队院校及培训机构是《军队院校内部控制规范》实施和落地的重要部门。本文剖析军队院校内部控制建设要解决的主要问题，提出军队院校内部控制探析的主要思路，并以某行政单位为例，阐释了其实施内部控制系统的建设过程，为进一步推进军队院校内部控制建设提供借鉴。

[关键词] 军队院校及培训机构；内部控制；探析

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 13. 093

[中图分类号] G47；F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2018）13- 0207- 02

根据《军队内部控制规范》，单位内部控制分为单位层面内部控制和业务层面内部控制。单位层面内部控制是对组织情况、权力制衡机制、关键岗位责任制、人员资质和能力、财务体系建设及信息与沟通等方面提出的总控制思想和内容。单位层面内部控制是业务层面内部控制 的基础，其建设好坏直接决定了业务层面内部控制建设情况，单位层面控制较差甚至可能使最好的业务流程层面控制失效。单位层面内部控制涉及范围广泛，于整体层面对内部控制加以规范， 全面统筹地将内部控制贯穿于单位经济活动决策、执行和监督全过程，全面覆盖单位所有的部 门和下属单位，将单位所有经济活动整合到单位层面内部控制机制设计中。相对业务层面内部控制，单位层面内部控制不涉及具体的业务活动，涉及范围广泛，控制效果不能迅速显现出来，所以很容易被忽视。目前高校单位层面内部控制建设工作已经陆续展开，取得了一定的成绩，但是也存在一些不足。……