崔建明

摘要：开滦集团近年来不断加大节能环保资金投入，内部审计适时跟进，运用审前调查表、符合性测试、实质性测试、审核比较、计算分析和现场巡查等方法，通过审核项目建设程序的合规性、资金使用的合法性、实施的效果效益性等内容，查找管理漏洞，提出意见和建议，促进节能环保项目规范、高效运转。该项审计拓宽了审计领域，履行了内部审计的咨询与服务职能，是内审工作的创新与发展，对企业全面开展节能环保项目审计具有借鉴作用。

关键词：节能环保；专项资金；内部审计；内部控制

开滦（集团）有限责任公司（以下简称开滦集团）作为履行社会责任的特大型国有煤炭企业，近年来不断加大节能环保资金投入，2013年至2015年节能环保项目完成投资额43542万元。为确保项目建设程序合规、资金合法使用、切实达到投资效果和效益，开滦集团审计部对近三年的节能环保项目实施了审计，笔者作为审计项目主审，主要从以下几方面入手实施审计。

一、明确审计内容

（一）建设程序的合规性

节能环保项目多为大型工程建设项目或重大设备购置，审计中按照规定的建设程序和采购程序审核项目所涉及的各业务环节手续办理情况。为提高现场审计的质量和效率，应运用《节能环保项目测试表》逐项按照国家相关的政策、法规和开滦集团有关规章、制度进行实质性测试。测试的程序或环节包括：立项、可行性研究、初步设计的评审、审核和批准，内部投资预算的编制、审批，项目实施，竣工验收和结算。……