(华东政法大学经济法学院 上海 200333)

1 我国商业健康保险个税优惠制度发展现状

我国作为一个地区间经济发展水平和个人贫富存在差异、国民健康保险需求日益多样化的发展中国家，商业健康保险市场规模较小并且多处于微利或亏损状态，税收激励制度是促进商业健康保险发展并有效融入新医改的有力手段。

1.1 制度构建

为了建立商业健康保险税收优惠制度，通过税收杠杆推动商业健康保险的发展，财政部、国家税务总局和保监会于2015年5月8日发布财税56号文件，对试点地区个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年(200元/月)。从这份文件开始，拉开了中国商业健康保险进行税收优惠的序幕，改变了只有符合规定的三险一金、年金个人缴费部分及公益性捐赠等极少数支付项目可以在个人所得税税前扣除的历史。保监会于2015年8月20日印发《个人税收优惠型健康保险业务管理暂行办法》，将个人税优健康险定位为万能险产品，包含医疗保险和个人账户积累两项责任，标志着我国商业健康保险税收优惠政策已进入实质性阶段。

1.2 试点与推广

2017年三部门联合发布《关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》(以下简称《通知》)，意味着自2017年7月1日起在全国范围内推广商业健康险个税优惠制度。通知从政策内容、适用对象、保险产品、税……