冉笛

[摘 要]伴随着社会经济的飞速发展，越来越多的现代化管理手段运用到企业的经营管理过程中，在企业中发挥的作用越来越明显。因此，建立和不断完善内部控制，对企业竞争力和管理水平的提高有重要的意义。文章重点对目前我国企业内部控制存在的主要问题进行总结并提出相应的对策。

[关键词]内部控制；问题；对策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.14.098

1 我国企业内控存在的问题

1.1 内部审计机构职能弱化

目前，很多企业所做的内部审计主要涉及内控的合法性目标，即对财务报告的准确性及相关法规的遵行性所实施的内部控制，反而减少了对内部控制工作过程中内部控制活动的审计，没有切实找到企业内部控制实施中存在的问题。同时，这种目标定位很难让企业进行主动的内部控制完善和估计，导致一些内部控制相关工作人员只是重视形式和一些无关紧要的工作，整个内控活动在一种“被动”状态下实施，无法真正发挥内部控制的作用。针对内部控制，大部分管理者重视度不够，开展职工培训过于形式化，企业缺乏文化方面的建设，针对现代化企业管理的素质需要，管理者亟待完善，经营管理水平略低。

1.2 风险评估机制不够合理

风险评估在企业自身发展中起着提高工作效率的作用。在企业实际的发展过程中，要结合自身实际来分析所面临的威胁和风险，尤其是在日常的生产过程中，企业要牢记内部风险的掌控和把握，以便于将企业的战略目标中的威胁和风险降到最低程度。基于当前市场经济一体化的发展形势，企业受到的市场竞争日益激烈。企业要加快步伐建设风险管控机制。

1.3 信息交流与沟通需要进一步加强

对于中小企业来说，很多企业主要进行从上至下的单项沟通，而部门之间，沟通信息也不畅，各部门之间各行其是，造成大量无价值的内耗。而对于大企业来说，由于子公司数量庞大，然而这些公司都没有完整的信息接收和处理机制，这从根本上加大了信息管理的难度。具体来看，上级管理层的命令下达好，无法让下级很好地接收，直接造成信息传递的不通畅和信息传递的准确性不高。尤其是在沟通这一环节，公司没有设立特定的沟通渠道来供上下级使用。综上来看，公司要把更新信息系统，提高信息处理能力和沟通能力作为发展的首要任务，这样才能保证企业良好健康发展。

1.4 缺少监督力量与措施

从内控理论看，其主要的监督者是审计委員会和注册会计师，以及公司的高层管理等。然而从实际来看，许多公司的内控决策大多由董事会领导做主，使得董事会的存在毫无意义，更别提其中一部分内部审计工作人员。某些企业会在分公司派驻财务经理，然而这些经理没有实权，只是一个摆设，虽然在岗位职责的分配上已经做了明确的规定，而在实际操作中，依然需要一个完整的员工考核制度，来有效地督促员工进行日常的工作任务。同时，企业内部也缺乏工作人员的专业评估情况，例如审计部门只对会计财务信息进行审核，而没有扩展到其他方面。与此同时，企业要提高内部管理控制的独立性，在与董事会等上级部门，要划分领域和界限。

2 增强我国企业内部控制的对策分析

2.1 革新内部结构体系

内控结构在内部管控中起着关键的环境影响作用，这说明企业内部相关任务的执行落实的建设是属于内控环境要素，非常直接地影响着内控在公司内部的执行和贯彻。针对我国企业内部控制的现状，在改善内控结构上提出如下建议。

2.1.1 明确机构设置和权力配置

企业要充分意识到明确机构设置的重大意义。因为每个机构的自身职责不同，对此进行合理有效的权利分配，能够使企业内部的管控机制更加完善。同时，也要发挥股东大会、董事会等高层部门相互制约的积极作用。

2.1.2 发挥每个员工的作用

在具体实行内部管控制度的同时，首先要让员工真正了解内控制度的意义及作用，让其能够真正明白自己在内控制度中所在的位置，对那些不足之处进行改良和完善，学习没有掌握的专业技术知识，在有限的基础上提供自身的道德水平和技术素养，争取为内部控制提供更有效果的正面促进作用。

2.2 挖掘和培养监督人才

从长远角度来说，公司在内部控制时进行监督的人员都来自企业的财务部门或者人力资源部门。但是很多企业在这方面的人才数量并不足够，缺乏具有专业水平的人才来进行合理的监督和管理。但与此同时这项人才的需求在日益增加。政府也在同一时间加大了对上市公司内部管控机制的检查，也正凸显了内控在企业发展中的重要地位。而我们知道，监督评价是内控制度有效实行的关键影响之一。在企业的发展中，公司要加大资金投入，来挖掘和培养具有高技术的专业人才，使得内部的管控工作真正发挥其应有的作用。

2.3 进行全面的风险评估

风险评估对企业内部控制效用的提高发挥着重要的作用。风险分析企业在制定战略目标的准备工作，这个工作应贯穿到企业日常内部控制的各个环节，企业必须设立可以辨认、分析和管理风险的机制，以此来确认公司的风险因素如资产风险、经营活动风险、合法性风险、信息系统风险等，并确定风险因素的重要程度，评估各种风险因素得分从而确定高风险区域。

2.4 发展实用的内控手段措施

根据我国法律法规的明确要求和强制规范的性质，国内很多企业必须按要求执行内部控制的相关任务。然而仍然有一些企业只为了应对上级的检查，做表面工作。一些企业的内控制度中，形式化倾向的表现十分严重。

2.4.1 制定内控效果考核机制

对于公司员工的绩效考核，公司要不间断地进行专业技术知识测试，以便巩固员工相对应的专业知识，从而达到强化员工对公司管理体系的理解。与此同时，也要找出那些在管理中出现的缺陷和漏洞，对相关的漏洞进行及时的弥补。在条件允许的情况下，企业还可以建立绩效奖惩机制，如每月评选优秀员工并奖励提成等，来激发员工的工作热情和潜力。

2.4.2 动态跟踪内部控制执行情况

公司外部的环境在时刻变化着，所以其内控制度也要根据市场的动态变化来不断更新，以便促进企业的生产。具体来看，负责内部控制制度的管理部门要时刻把握市场的变化情况，对内部控制的内容进行预判和评估，也要把管理监督工作落实到位，对员工日常操作适时监督，重点监督，对其中发现的问题认真核实、记录、整改并及时反馈，使内部控制的作用发挥到最大。

2.5 加强与完善内部信息平台建设

要时刻把握当前形势下的高端技术，并且与企业的内部控制制度统一结合，使得企业内部各层次的关系处理变得更加融洽，同时加强了部门之间的交流，使得内控效果良好。企业不能忽视内控信息平台的作用，要加大管理投入，时刻将企业的实际现状与不断变化的人民物质生产需求结合在一起，从一个宏观的角度来使得企业的发展节奏跟上时代的变化。综合来看，企业建立统一、高效的内控信息传导系统迫在眉睫。除此之外，企业要重视现代化信息管理技术的掌握，以便适应不断变化的社会需求和时代需求。从这个方面来说，企业要加大资金投入来获取更先进完善的技术设施，为企业的长远发展和竞争打下牢固基础。

3 结 论

对企业内部控制机制不断进行补充和完善可以有效地提高企业核心竞争力。建立内部控制制度，对于公司加强管理和加快发展具有重要意义，明确公司的控制目标，可以为公司中长期发展战略的实施奠定坚实的基础。与此同时，还应注意在实践过程中不断予以改进和补充。不同的企业一定要结合自身的具体情况，最终探索出适合本企业发展的内部控制机制，实现可持续健康发展，提高综合竞争力并在激烈的竞争中立于不败之地。

当前我国企业内部控制规范仍存在着许多不足之处，要求我们进一步研究和学习该制度的理论和策略，并注重将所学理论和实践相结合，还要注意内部控制管理制定和执行过程中将现行体制和法规作为基础依据。要从企业内部实施强而有效的管理，治理腐败，防范风险，才能遏制和打擊经济犯罪。

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