饶正菊

摘 要：随着我国经济的快速发展，社会在不断的进步，行政事业单位的工作量也在逐渐增长，单位内部的管理方式也在不断更新，这些都是直接影响行政事业单位内部管理的主要因素。越来越多的行政事业单位在致力于增强内部控制和强化资产管理，本文针对我国当前行政事业单位资产管理中内部控制进行了实践探究，提出了具有针对性的管理策略。

关键词：行政事业单位；资产管理；内部控制；实践探讨

引言

在行政单位指资产管理过程中，内部控制是十分重要的一个方法，能否有效的对其进行使用，对于行政单位资产管理效率而言有着决定性影响。从当前情况可以看出，现有的行政单位资产管理在运行期间还存在着一些问题，这些问题的出现不利于行政事业单位资产管理水平的提升，面对这一现象，在行政事业单位运行期间，需要对资产管理的重要性有个全面的认识和了解，在分析相关问题的基础上来制定相应的解决对策，以此促进行政事业单位资产管理工作的稳定开展和实施。

1行政事业单位内部控制管理体系构建的必要性

行政事业单位内部控制管理体系的构建是响应中央“八项规定”的具体表现。目前阶段，反腐与廉洁建设达到空前高度，这对行政事业单位内部控制工作提出了全新的要求。在这种情况下，必须保证行政事业单位构建有效的内部控制管理体系，为廉政建设的推进与落实奠定了坚实的基础。与此同时，构建行政事业单位内部控制体系積极地践行了党中央的群众路线，为教育实践活动的开展提供了必要的平台，对党中央与国务院的厉行节俭号召加以响应。对于行政事业单位而言，构建内部控制管理体系可以为事业单位未来发展提供有价值的参考依据，确保内部资源配置的有效性，将自身的作用与效果充分发挥出来。

2基于内部控制下的行政事业单位资产管理存在的问题

2.1内部控制风险管理意识较为薄弱

在行政事业单位实施内部控制中，风险管理意识是其重要的一项的内容。部分行政事业单位在日常业务处理过程中，遇到相关业务问题时，往往会按照原先的做法直接“照葫芦画瓢”，对于业务本身细微变化往往选择了忽视，使得资产管理缺少必要的针对性内部控制风险防范意识较为薄弱，很容易导致行政事业单位资产流失，影响了财政资金的使用效益。另一方面，没有充分认识到财务部门对于行政事业单位资产管理的价值，在实际工作过程中仅仅将其作为“出纳员”角色，使得行政事业单位资产理财价值发挥遭受严重限制。例如部分行政事业单位领导认为，单位资金来源依靠财政拨款即可，不需要对资金进行管理，只需要严格按照指定的预算进行资金的获得与使用即可，这种观念有失偏颇，对于行政事业单位内部控制实际效果带来了非常不利的影响。

2.2预算控制不良，资产管理混乱

尽管我国不断加强预算管理，但是还是有一些单位对预算的控制相对比较差，没有对以往年度的预算使用情况进行总结和分析，对于预算资金的使用没有细化，不能达到认真核算每一笔预算的要求。行政事业单位具有国有资产的管理和使用权，而我国对于国有资产使用的相关法律尚未健全，虽然有很多的行政事业单位内部组织部门，但是每一个部门的具体职责不够明确，导致存在国有资产被严重的浪费或者闲置的现象不断发生。还有一个部门负责国有资产的备案，另一个部门负责国有资产管理的情况，导致责任的明确十分困难，管理混乱，办事效率低。例如之前在很多事业单位中都存在的小金库现象，也有因为没有对资产进行真实的登记、备案和管理的因素存在。正是缺乏对国有资产的有效管理，造成了国有资产的严重流失。

2.3缺乏科学、完善的内部控制制度

虽然有一些发展比较快的行政事业单位已经针对其自身的性质来对内部控制体系进行了管理，但是因为行政事业单位对相关知识的不了解和相关经验的严重缺乏，所以短时间内几乎无法做出对内部控制制度进行及时的建立和完善的工作。而且正是对相关内部控制制度完善的缺少，使得行政事业单位内部控制工作非常的混乱，某些工作推来推去没人来完成，严重缺乏相关秩序制度。因此这些问题大大地降低了内部控制工作的效率和完成的质量。并且，某些行政事业单位财务工作人员的专业知识和素养相对较低，不清晰自己所需要完成的工作是什么，也不会根据单位的所规定的财务工作流程来进行相关的财务工作管理。这些都会导致行政事业单位内部控制工作的不严谨、不规范，进而无法达到预期的目标。

3强化行政事业单位资产管理措施

3.1加强资产管理措施的针对性

首先，行政事业单位在资产管理中应明确相关人员的“责权利”，一方面确保事业单位资产管理能够提升社会效益，同时也能够兼顾经济效益，真正实现两者的和谐统一：一是提高内部风险管控意识，加强行政事业单位对资金管理的力度，充分认识到财务部门对于行政事业单位资产管理的重要性，确保其价值得到有效发挥，进行有效管理，促进行政事业单位内部资源的利用率得以有效提升，有效实现经济效益最大化。二是做好会计信息真实性监督，保证会计信息真实有效，全面监管单位内部的财务报表，降低行政事业单位财务风险，有效减少行政事业单位不必要的经济损失。三是不断完善资产管理的制度，确保制度权责分明，提高资产管理人员工作有效性。其次，对于行政事业单位来说，在资产管理过程中做好财务工作管理是其重中之重，其工作水平直接影响资产管理的水平与质量。因此在实际资产管理工作开展中，应慎之又慎，具体来说，一是需要财务人员提升对资产管理工作的重视程度，在工作开展中应时刻保持高度的责任心，在财务管理过程中严格遵循《会计法》与《内部会计控制规范》，才能够真正提升其工作质量。二是财务会计人员应充分利用自身的专业能力，合理预测资产管理风险，引导资产管理朝着更好的方向发展，有效规避其中存在的风险。三是财务会计人员应将资产管理工作落实到细节处，通过定期做好资产盘点工作，将行政事业单位的盈亏情况如实反映给管理者，有助于决策的准确性。

3.2加强现代化管理手段

在行政事业单位中，资产存在的形式非常繁杂，资产数量也比较庞大，单依靠工作人员的手动管理方式无法保证管理效果，因此通过辅助手段对资产管理方式进行控制，当前最为有效的辅助手段就是利用现代化信息技术进行管理。为了确保资产管理系统的应用工作，需要对资产管理部门的信息系统进行管理，保证数据的更新能够跟上时代的变化，若存在错误信息，要及时进行修改，若存在与实际状况不符的情况，要在保证数据完整度的基础上进行修正。要对单位的资产情况熟练掌握，连接信息系统的数据接口要灵活操作，单位内部工作人员的定期培训也不能懈怠，全面提高工作人员的整体素质，提高管理力度。

3.3经济活动事项清单编制

对于行政事业单位内部控制而言，有必要针对单位预算、资产、收支以及建设等业务加以清查，并编制清单。这样一来，行政事业单位可以对工作内容形成更为深入的了解，明确内部控制的措施，有效地把握各环节，有效地推进各项工作的可持续发展。需要注意的是，编制事项清单这一工作的基础性明显，但同样也是诸多单位所忽略的内容，很容易形成一系列的纰漏，不利于工作的开展，最终带来国有资产的经济损失。

3.4加大行政事业单位的外部监督力量

仅靠事业单位自我监督管理会计内部控制还是远远不够的，即使主管人员存在会计内部控制的意识，如果缺少外部监督，最终也很难得到落实。国家应该进一步明确各部门的管控监督职能，设置外部审计单位监管行政事业单位，同时也要严格把关审计部门，当行政事业单位的审计出现问题时，要明确各主管人员或负责人的行政或刑事责任。完善人民群众对行政事业单位中提出问题的信访途径，对被反映上来的问题认真思考找出解决方法。争取自国家、社会、和个人三者相结合的环境下，加强对行政事业单位的外部监督。

3.5提高会计内部控制重视程度

加强行政事业单位的会计内部控制首先要对这份工作高度重视起来，在日常工作中可以专门举行会议向工作人员普及会计内部工作的重要性。也要特别制定文件保证财务账簿的真实性和资产的合理使用。财务人员对会计内部制度重视起来后也要加强对工作的落实，对财务人員的工作培训也不应局限于专业知识的范围，还应当涉及专业素养的培训。使财务工作者充分了解会计内部控制制度，使之能够得到贯彻落实。同时，单位也要注重人才的选用，在正式上岗之前要对他们进行工作内容的考核，对于不合适的人及时给予调岗或解聘。

结语

通过对我国行政事业单位内部控制制度的研究，我们分析了我国行政事业单位的内部控制制度的发展和存在的问题，以及相应的解决措施。在很长的一段时间内，我国的行政事业单位的管理和监督比较松散，这主要是因为缺乏有效的管理和监督机制所形成的。因此，以往对于行政事业单位的内部管控的重视程度不够，缺乏健全、完善的内部控制体系的状况，随着改革的不断深入和深化，在新形势下，原有的管理方法已经落伍，对于单位的工作效率产生重要的影响，导致人民心中的行政事业单位形象无法树立。所以，对于行政事业单位内部管理所出现的主要问题加以分析，提出了相应的解决措施，将进一步加快我国行政事业单位的内部管理和控制建设。

参考文献

[1]代方舟.基于内部控制的行政事业单位资产管理模式研究[J].财会学习，2016（12）：189-190.

[2]王艳.内部控制制度在行政事业单位固定资产管理中的运用[J].行政事业资产与财务，2016（9）：36-37.

（作者单位：霍山县库区水上综合管理执法局）