李雷

摘要：随着中小学内部控制工作的进一步深入，中小学内部控制工作也逐步出现了相应的问题，比如内部职责不清晰、经济责任意识不强等。单位层面和业务层面的内部控制要点需要进一步梳理，本文从这两个层面明确了中小学在内部控制实施过程中的关键点，以提升中小学内部控制工作的可操作性和执行力度。

关键词：中小学；内部控制；关键点

2012年11月29日，财政部以财会[2012] 21号印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》包括风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督等。2015年12月2日，财政部以财会[2015] 24号印发《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，阐明行政事业单位内部控制建设的主要任务是健全内部控制体系，强化内部流程控制；加强内部权力制衡，规范内部权力运行；建立内控报告制度，促进内控信息公开；加强监督检查工作，加大考评问责力度。针对自上而下推进的行政事业单位内部控制制度建设，作为最基层单位的中小学在进行内部控制制度建设的过程中，应当主动梳理学校层面和业务层面经济活动的各个关键点，来作为内部控制制度建设的重点，同时也作为内部控制制度执行的重点。中小学内部经济活动职责区分不清、教职工缺乏经济责任意识、预算执行不理想等是对中小学内部控制进行关键点分析的重要原因。在分析各关键点的基础上，如何实现对各关键点的全面控制、确保学校内部经济活动的平稳运行才是进行内部控制关键点分析的目的。……