王一帆

摘 要：以A股6家酒店业上市公司公开披露的与内部控制建设相关资料为基础进行分析，探讨内部控制对于酒店业的重要性，以酒店上市公司为代表提出其在内部控制建设过程中存在的问题，并给出维护内部控制有效性的建议与对策。

关键词：内部控制；内部控制评价；酒店

中图分类号：F23

文獻标识码：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.02.047

酒店作为旅游业的高端主体部分被广大投资者看好，虽然受宏观经济环境的影响，酒店行业营业收入与利润呈现略微下降趋势，但并未阻挡酒店业的快速发展，新晋酒店以及酒店管理公司数量不断增加。酒店涵盖了住宿、休闲娱乐、餐饮、健身等多种业务，酒店的业务特点决定了其内部机构部门繁多，组织结构有扁平化趋势。

酒店业作为新晋的成熟行业，随着酒店经营者对内部控制重要性的认知，以及法律对财务报表相关的内部控制的披露不断完善，收入、费用、资产等财务报表内部控制成为酒店企业经营管理的重要建设内容，对发展战略、社会责任、全面预算等非财务报表内部控制的建设则相对薄弱。

1 酒店业内部控制背景分析

1.1 内部控制是酒店业重要的管理控制体系

内部控制制度是对企业经营活动各方面的规范，内部控制的有效程度直接影响企业经营活动的规范性、财务报表数据的可靠性以及盈余持续性。内部控制从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个方面对企业经营过程进行约束，企业有效的内部控制体系是企业进行生产经营的关键，内部控制在采购物资、销售产品、成本管理、绩效评价等方面有着积极的作用，有效的内部控制可以帮助企业更有效率的实现战略目标，是企业长久发展的动力。……