辛莹莹

【摘要】美国财务会计准则委员会于2016年发布了新的租赁会计准则，将承租人经营租赁的租赁资产和租赁负债纳入资产负债表，并将出租人会计与新发布的美国收入准则保持一致。本文介绍了租赁准则修订的主要内容，并提出其修订对中国租赁准则的启示。

【关键词】租赁准则 经营租赁 启示

一、引言

租赁业务的蓬勃发展为企业融资提供了新的渠道，“安然”“世通”事件的特殊目的实体，依靠租赁中经营租赁的表外融资功能迷惑投资人，此现象引起理论界和实务界的共同关注。

2002年9月美国财务会计准则委员会（以下简称FASB）与国际财务会计准则委员会（以下简称IASB）之间的诺沃克协议（Norwork Agreement）承诺两个机构将致力于建立一套通用的高质量会计准则，IASB与FASB在2006年确定了11个趋同项目，租赁会计准则包括在内。实体经济的快速发展，对美国租赁会计准则的要求也在逐步增高，FASB不断对租赁会计准则进行修订，从而使租赁业务的具体实务问题更加规范。IASB与FASB于2010年8月17日联合发布了《征求意见稿——租赁》，FASB于2013年5月16日重新发布《征求意见稿——租赁》，根据之前的议论稿及两次的征求意见稿，FASB于2016年2月25日发布新的租赁准则。

将承租人经营租赁的租赁资产和租赁负债纳入资产负债表，并将出租人会计与新发布的美国收入准则保持一致。本文介绍了租赁准则修订的主要内容，并进行探讨。

二、美国租赁会计准则修订背景

美国原租赁会计模型仅要求承租人在资本租赁（新准则已改为融资租赁）中而未在经营租赁中确认租赁资产和负债，且其租赁会计模型未能满足报表使用者的需要。……