马海波

摘要：会计系统控制是一项重要的内部控制措施，对内提供经营管理信息，对外提供决策有用信息。资金管理是会计系统控制的重要方面之一，加强对资金循环过程的会计系统控制，在保证资金安全、提高资金使用效率、节约财务费用以及增加企业效益等方面发挥了重要作用。本文从资金循环的角度就企业会计系统控制展开了深入的探讨和研究，并提出了完善建议。

关键词：资金循环 会计 内部控制

内部控制是防范和控制企业经营风险的关键措施。良好的内部控制，能够维持企业稳定的内部环境，为实现企业战略目标奠定基础。近年来，随着市场竞争日益激烈，资金在企业中的核心地位越来越受到重视，越来越多的企业加强会计系统控制，监督、分析资金循环运行情况，确保资金不沉淀、不断链，引导资金良性循环，实现企业可持续发展。

一、资金循环背景下企业会计系统控制的现状

（一）企业资金循环

根据企业业务流程，可以将企业资金循环划分为以下五个部分：

（1）采购与付款：购买物资（接受劳务）及支付款项的相关活动。

（2）生产与资金占用。将生产要素进行组合以制造产品及资金占用的相关活动。

（3）销售与收款：销售商品（或提供劳务）及回收货款等相关活动。

（4）投资。为获得收益或资金增值而进行的实物、资本和证券等资金投放的相关活动。

（5）筹资。从不同的资金渠道（一种是接受投资者投入的资金，另一种是向债权人借入的资金），筹措所需资金的相关活动。……