兰秀文

摘 要：文章分析了作业成本法的基本概念，作业成本系统的设计、实施，以及企业活动的成本动因，探讨了作业成本法在物流营销中的应用，给出了作业成本法在物流应用中存在的问题，以及其在营销应用中的实施步骤，并揭示了作业成本法如何确定物流活动和营销活动的成本动因。

关键词：作业成本法；物流；营销；成本动因

中图分类号：F253.9 文献标识码：A

Abstract： This paper analyzes the basic concept of activity-based costing， the design and the implementation of activity-based costing system， and the cost drivers of the firm activities. We investigate the application of activity-based costing in logistics and marketing， which provides that the logistics has several difficulties in activity-based costing implementation， and its steps of implementation for marketing. It also reveals how activity-based costingto determine cost driversof the activitiesof logistics and marketing.

Key words： activity-based costs； logistics； marketing； cost drivers

0 引 言

在竞争越来越激烈的环境下，消费者要求价格低廉且质量上乘的产品，同时，公司则专注于如何最好地确定其业务活动的成本驱动因素（即：成本动因），并提高其利润。当下，单纯基于品牌忠诚度的回购决策正在成为过去式，因为消费者会毫不犹豫地将他们的忠诚转移到产品优质且价格低的公司。随着互联网技术的发展，人们开始在互联网上购买产品，这使得电子商务成为新的购买、交易或出售商品的方式。企业也认识到，传统的成本核算系统并不能提供准确的成本信息，因此，依据以“权责发生制”为基础的成本系统所做的关于定价、生产和技术的决策是错误的。相反，作业成本法（Activity-based Costing，ABC）得到了普及，它着重考虑与成本相关联的活动，并通过采用多个成本动因的方法来分配成本。

本文的目的是，研究如何使用作业成本法来确定营销和物流活动的真实成本，然后，以更准确的成本信息为基础，帮助企业做出更好的决策。作业成本法可以将活动成本分为消耗资源的产品、服务或消费者三类成本，这样还可以衡量企业的盈利能力，并能提供比传统成本核算系统更好的成本效益和更全面的成本信息。……