姚池

摘要：在高校财务管理专项过程中，受到新财务规则影响，财务内部控制过程中遇到一些实际问题。这些问题的产生对于高校财务内部控制质量与效率有着较为严重的影响。所以在内部控制管理研究中，我们针对这些实际问题开展了应对策略研究，为高校内部财务控制的开展提供了有效支持。

关键词：新财务规则；高校财务；内部控制；问题；对策

随着我国高校财务管理体制转型工作的开展，特别是在2013年新《事业单位财务规则》的实施影响下，高校财务管理工作出现了较大的变化。高校财务管理工作中财务内部控制管理的开展，对于高校财务工作质量与效率的提升发挥了较大的作用。因此，我们在财务工作中，以我国新财务规则的实施与实践工作应用为研究视角，针对当前高校财务内部控制中存在的主要问题，开展了应对策略分析。以期不断完善高校财务内部控制体系，促进我国高校财务管理能够适应新规则的变化。

一、当前高校财务内部控制主要问题分析

（一）内部控制管理架构不完整

在当前的高校财务内部控制过程中，由于受到传统高校财务管理工作模式影响，缺乏完善的控制管理架构，这种管理架构不完整的问题，主要表现在以下方面：一是核心管理层。核心管理层（既具有决策权力的管理层面）在控制管理中起到了重要的决策、监督等管理作用。但在目前高校内部控制管理中，缺乏核心管理层的建立与参与意识，使内部控制架构缺乏决策性管理。二是控制的协调管理机制。高校内部控制是一项高校各部门全面参与的财务管理工作，所以部门间的协调管理是否顺利，对于控制质量与效率的提升有着重要的作用。在当前的内部控制过程中，协调工作一般都是由高校财务科室完成，由于其缺乏协调管理工作经验，使得内部控制出现了断裂、重复等问题，影响了内部控制质量。

（二）控制中缺乏风险评估与预警意识

财务风险管理的开展，特别是风险评估与预警工作的开展，是我们做好财务控制工作的重要内容。但是高校财务管理中，依然缺乏财务风险评估与预警工作意识：一是风险评估缺乏依据。高校财务风险评估是随着高校财务管理转型工作而产生的新型财务工作，大部分高校在财务工作中缺乏分析的参考依据，这就使分析工作难以有效开展。二是缺乏财务风险预警应对方法。在高校财务管理中，我们对于评估出的财务风险进行预警工作后，另一个主要问题就是缺乏足够的风险应对方法。主要与我们对风险应对工作经验不足同时缺乏必要的实践研究造成的。

（三）内部控制管理技术较为落后

目前高校财务内部控制管理中采用的管理方法依然是较为落后的传统高校财务管理方法。这些管理方法的采用影响了内部控制工作的质量与效率：一是依然采用人工控制管理方式。在当前的高校财务内部控制管理过程中，部分财务人员依然采用的是人工控制管理的方式，计算机财务管理只作为辅助管理措施使用。这种工作方式会大大的降低财务控制工作的效率，影响内部控制的有效进行。二是部分人员依然采用传统的财务控制方法。在工作中我们发现，随着新财务管理规则的应用，高校财务管理工作方法虽然发生了较大的变化。但部分从事高校财务管理工作的多年的老财务工作者，在工作过程中仍难转变工作方法。传统财务管理方法与技术的应用，对于当前新规则下高校财务管理内部控制的质量造成了较为严重的影响。

（四）控制管理监督有效性有待提高

有效的管理监督工作能促进控制质量的提高。但当前内部控制监督工作的有效性依然较低，其原因主要有：一是对原始单据缺乏监督管理。在高校财务控制过程中，对于这类原始单据使用审查、报销核查等工作的监督力度依然不足，进而造成了内部控制监督有效性的大大降低。二是缺乏财务控制细节的监督意识。细节对于工作质量有着决定性作用。但是当前的财务内部控制管理特别是控制监督过程中，对于财务细节的处理依然缺乏必要的认识。如在监督过程中，对财务单据、印鉴等保持工作是否遵守了专业管理制度；单据的领取手续是否符合财务制度等细节问题，在内部控制监督中都没有进行全面的监督控制工作。

二、高校内部控制主要问题对策研究

（一）以法人管理为核心，完善控制架构

结合当前高校体制改革的过程，在高校组织结构框架内开展架构的完善工作，是当前较为实际的工作方法。主要包括以下几点：一是以高校法人代表为控制核心层。随着我国高校体制改革的开展，高校事业法人身份的确定成为了高校体制改革的重要标志。在这一情况下，将法人的确立与高校内部控制工作的开展联系起来，以高校法人代表为财务内部控制的核心层，开展内部控制决策、监督管理等实际工作，是我们完善内部控制管理架构的重要方法。二是利用高校办公室开展控制协调管理。在内部控制过程中，协调管理工作应由财务科室转为办公室完成。这主要是因为协调工作是办公室管理的主要职责，这就使其在协调管理中具有良好的经验。所以在这一工作中办公室与财务科室进行合作，开展内部控制的协调管理具有很好的专业性。

（二）参考企业模式，建立风险评估与预警机制

在实践工作中，参考企业管理模式，建立高校自身的风险评估与预警机制，是内部控制管理的重要方法：一是以企业风险管理内容结合高校自身情况确立风险内容。在高校风险管理中，其风险内容与产生原因与企业风险既存在相同性，又存在部分差异。所以在参考企业风险管理过程中我们结合高校财务自身特点，开展参考工作。二是建立风险预防评估的开展。在高校财务风险评估过程中，预防性的财务风险评估是我们风险评估的主要方式。这是因为市场化财务风险出现的概率较小，大部分财务风险都处在可预防范围内。这就为预防性风险评估的开展提供了支持。三是做好预警应对预案的制定工作。良好的预警应对预案包括了财务控制方案、风险转移、抵御方案等内容，对于风险管理的开展有着重要的促进作用。

（三）结合财会技术发展，提高控制技术水平

在高校财务控制管理中，新型财务管理技术的应用对于内部控制管理质量的提升有着重要的促进作用：一是云财务技术的应用。云财务技术具有远程管理、数据保护等技术特点，可以在网络平台中很好的提高财务控制管理的效率与质量。同时新型的云财务管理技术还具有良好的实时管理特点，可以实现对高校各个部门间的实时财务管理。二是财务数据库技术的应用。在高校财务技术发展中，数据库技术的应用对财务管理质量的提升有着重要作用。如在财务管理过程中，数据库技术可以将财务数据进行自动分类、储存与整理，极大的提高了财务控制的质量。这一技术在当前的财务管理过程中，得到了广泛采用。

（四）以财务科室为中心，建立控制责任监督管理制度

财务科室的监督管理作用是保障内部控制质量的重要因素。在实际工作中我们需要做好以下工作：一是确立财务科室的监督责任与权力。在内部控制管理中，财务科室必须履行监督管理责任，利用责任管理模式提高财务科室的工作责任感，同时我们还必须赋予财务科室真正的管理权力，对于监督中发现的违规问题进行警告、通报、处罚等处理工作，提高实际效率。二是细化落实监督管理责任。在落实了财务科室的管理责任后，我们还需要将整体的监督管理责任进行工作细化，将具体细化的管理责任落实到个人层面，保证内部控制监督管理的每项具体工作由专人负责，实现管理质量的有效提升。如加强对发票、收据、报销凭证等财务原始单据的控制管理，设立专人核查、管理，提高票据的管理质量，就是很好的管理责任监督方法。

三、结束语

为了确实提高高校财务管理质量，财务管理工作者结合新事业单位财务规则，对高校财务内部控制的指导作用，开展了内部控制质量主要问题及应对措施研究。此项工作对于当前高校财务内部控制的开展，以及财务管理整体质量的提升起到了理论支持作用。

参考文献：

[1]王文明.完善我国高校财务内部控制策略探析[J].会计之友，2014（36）.

[2]刘正兵.基于财务风险管控视角的高校内部控制框架体系构建研究[J].苏州大学学报（哲学社会科学版），2013（02）.

（作者单位：宁波城市职业技术学院）