周一杨

[摘 要] 随着高校办学规模的快速发展，高校的内部管理变得日趋复杂，这对高校的内部控制提出了新要求。财政部于2012年11月正式发布了《行政事业单位内部控制规范》（以下简称“规范”），为我国高校内部控制的完善奠定了理论基础，但由于行政事业单位的经营业务千差万别。故该规范对高校内部控制的指导作用有限。各高校应通过健全预算控制，完善收支控制，规范资产控制，严格执行采购业务控制，整顿建设项目内部控制，明确合同控制等一系列手段来完善内部控制，以此促进高校进一步发展。

[关键词] 内部控制;业务层面;控制程序;现状;原因;对策

[中图分类号] F270[文献标识码] B

一、行政事业单位内部控制相关理论

（一）内部控制定义

2012年《规范》指出，行政事业单位内部控制的含义，既：实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范及管控。其中单位内部控制目标包括：①合理保证单位经济活动合法合规②资产安全和使用有效③财务信息真实、完整④有效防范舞弊和预防腐败⑥提高公共服务的效率及效果。

（二）单位建立内部控制应遵循以下原则：

1.全面性原则。2.重要性原则。3.制衡性原则。4.适应性原则。5.成本效益原则

（三）行政事业单位内部控制框架：

根据“规范”，高校内部控制主要包括两个维度：

1.单位层面内部控制：

①建立内部控制的组织架构。单位应设置内部控制职能部门，并由该内部控制职能部门专门承担组织、协调内部控制等工作，同时在日常工作中还要积极发挥财务、内审、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门在内部控制工作中的作用，使内部控制在单位宏观层面得到推广运行。……