雷振明

【摘要】中小学校都担负着具有公共性和社会性的服务功能，国家全额补助财政资金；随着国家对教育投入力度的不断加大，中小学校的财务工作内部控制也越来越重要，财务工作内部控制在中小学校的地位也日渐突出；但就我国目前的状况看来，普遍存在财务管理水平低下、内部控制机制不健全、风险规避意识较差等一系列问题。本文就针对中小学校财务工作内部控制的现状做出了分析，并且针对出现的问题提出了相应的应对策略。

【关键词】中小学校；财务工作；内部控制；建议

一、引言

中小学校的内部控制主要是指中小学校为了履行职能、实现整体目标而设立的一个管理体系，也是自我约束和规范的过程。在目前中小学校管理过程中，内部控制有着不可或缺的作用，而内部控制中所存在的问题严重影响了中小学校的工作效率。因此，完善中小学校内部控制具有很重要的意义。

二、中小学校内部控制中存在的问题分析

（一）中小学校内部财务控制环境不完善。由于中小学校内部财务人员以及领导缺乏对内部控制制度的认识和重要性的了解，造成内部控制制度不完善，起不到相应的内控作用。现今，中小学校的内部控制制度主要有以下二种形式，第一，中小学校并没有财务控制制度，同时也不具备具体的实施规范，进而导致会计在处理相关事项时没有规范的制度可依，存在一定的不确定性。第二，中小学校内部具备符合自身的内部控制制度，会在一定程度上，规范和监督中小学校内部的财会行为，但是大多时候会由于其他的主观因素或客观条件不能得到很好的执行。

（二）财务人员业务素质与工作要求有较大差距。首先，中小学校财务工作人员的业务素质与能力参差不齐，有经过国家正规财经学校（院）培养的专业人员，也有从其他岗位其他专业转至财务部门的非专业人员。各种不同学习、工作经历背景的人员对内部财务会计控制的理解与执行存在较大差异，导致矛盾重重。其次，无论是正规教育还是继续教育，内部控制的内容都没有被提到重要的位置，即便提到，所提及的内部控制的内容过于简单，导致财务人员对内部控制知识掌握的较少，缺乏对内部控制制度的深层次了解。相当多的财务人员主动学习意识不强，忽视对新知识的学习和更新，对新形势下存在的风险缺乏应有的防范意识。个别人员的综合素质不高、职业道德缺失，甚至出现贪污、挪用公款等现象，给单位和国家造成损失。

（三）中小学校内部控制制度的落实不彻底。目前，在中小学校中普遍存在这样的问题，制定了一系列的学校财务内部控制制度，这些规章制度对于保证财务工作人员按照既定的要求完成各自任务起到了一定的作用。但是，要有效地实现内部控制是很困难的，原因就是执行力相对薄弱。而导致控制执行力不足的主要原因就是对工作人员的岗位分配不当，内部业务的处理工作过于交叉复杂，相互过于分离，缺乏联系和协调、从而致使各部门不能很好地进行相互制约和监督。如果在一个工作环节上出了问题或差错，那么交接到下一个部门的工作人员就不能对其进行及时的纠正，进而对单位带来严重的后果。

三、中小学校进行内部控制应遵循的原则

中小学校的内部控制是一个比较系统的工作。要实现有效的内部控制就要遵循以下几个原则：

1.学校内部的协调配合。在学校的各项管理活动的处理中，不是单一的某个工作人员或者部门就能够完成，它需要各个人员和部门进行相互协调和配合，在完成任务的过程中，也要相互进行制约和监督。对于不同的工作岗位和工作部门应该进行同步，每一项业务的办理手续和流程的衔接都要足够的紧密，避免执行内部控制制度时，出现脱节的现象，保证学校内部业务处理的连续性和有效性。

2.学校内部工作岗位职责的明确。在中小学校的内部控制中，要按照平日业务活动的性质和功能类型，对工作岗位进行划分，同时对其赋予相应的工作内容和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查标准，同时，保证不相容的岗位相互分离，确保不同岗位之间权责分明、形成相互协作、相互制约的机制。

3.适时性。对于中小学校的内部控制制度的制定并不是固定的，要随时根据国家的相关法律法规、单位的业务范围以及管理等外部客观环境进行必要的调整和完善，以有助于内部控制制度更好的执行。

四、完善中小学校内部控制的若干建议

1.增强学校负责人和工作人员对内部控制的意识。对于中小学校内部控制制度的控制是否合理和有效主要在于学校负责人对其的意识，因此，加强学校负责人对单位内部控制的意识是非常必要的。首先要加强学校负责人在学校内部控制方面的培训与相关知识方面的学习，进而提高其对内部控制的充分认识以及创建内部控制环境的必要性。学校财务的主管部门，要把财务管理和会计核算管理作为一项中心工作，精心组织，周密安排，切实抓紧，抓出成效，将会计内部控制落到实处。落实会计内部控制，要注重财务人员责任意识的灌输与培训，培训过程中，既要注重向财会人员宣传培训，通过全方位，大规模的宣传引导培训，营造出一种诚实守信、各司其责、相互监督、有条不紊的内部会计控制工作氛围。

2.提高中小学校内部控制人员的综合素质。确保中小学校内部控制制度的关键就在于拥有较高的综合素质水平的管理人员。通过加强对中小学校内部控制人员的培训和学习，来更新其专业基础知识，提高专业技能，同时要加强工作人员的自身素养以及职业道德水平，树立良好的单位内部控制意识，进而营造出良好的内部控制环境，与此同时，这也是有效实施事业单位内部控制的保证。

3.完善中小学校的内部控制制度。中小学校要根据2014年1月1日实施的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，结合单位内部管理和业务的具体内容，来制定内部财务会计制度，要尽量全面完整、具有一定的有效性和可操作性。对于内部控制制度并不是单纯的为了根除所有的风险，而主要在于对潜在的风险进行有效地控制。在建立中小学校内部控制的过程中，我们要将单位的业务管理以及活动等各个部门、环节以及工作人员联系在一起，同时要随着国家的相关规定以及事业单位的自身情况对内部控制制度进行及时的调整和完善，以便确保有效地实现事业单位的内部控制。

五、加大审计监督力度，加强内部审计监督检查

许多中小学校缺乏对内部控制的有效监督，以至于不能充分发挥内部控制制度的执行作用，因此，有必要加强中小学校对内部控制的监督。首先，对于设有内审机构的中小学校，要充分重视内部审计工作的严谨性，同时要加内部审计人员的综合素质水平，通过实施健全的财务制度，对单位内部出现的问题进行及时的提出和改正，利用内部审计的工作来加强中小学校对内部的有效控制。其次，对于没有足够的条件而不能建立单独的内审机构的中小学校，更要提高财务审计方面的监督，同时对各种监督机制进行全面充分而完善。此外，也要充分发挥财政部门和审计部门对中小学校的监督作用，便于充分做好中小学校的内部控制工作。

总结

综上所述，随着我国基础教育的不断完善和发展，中小学校的内部控制也应随之不断得到改进和完善。中小学校的内部控制能否有效的实现与其基础教育的运行有着密切的关系。在这种新形势下，首先要营造良好的内部控制环境，从单位自身的实际情况出发，建立全面的内部控制制度，并通过各部门以及各个工作人员的协调和配合，切实做好中小学校的内部控制工作。

参考文献

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