许丹丹

摘 要 知识经济环境下，企业之间的竞争逐渐由产品的竞争演变为人才的竞争，企业人力资源管理也因此被提升到企业战略高度。薪酬体系作为影响企业人力资源管理的重要因素，其设计的优劣直接决定着企业人力资源管理的成败，而薪酬体系的设计与税收之间存在很大的关系，对于薪酬的税收筹划有利于员工在低税负下获得更高的薪酬待遇。基于此，本文分析了企业人力资源管理中应当筹划的几个问题，探讨了企业人力资源管理中税收筹划的应用策略，以期对企业提升人力资源管理水平有所帮助。

关键词 税收筹划 人力资源管理 薪酬 个人所得所

企业在用人、育人、励人的过程中都会产生一定的人力资源成本，该过程会对企业纳税产生一定影响，具体体现在企业所得税和员工个人所得税两个方面。企业在人力资源管理中应用税收筹划，能够有效降低企业及员工税负，更好地发挥人力资源管理效果，从而促进企业的良好发展。

一、企业人力资源管理中应当筹划的几个问题

（1）企业所得税问题。员工从企业获得劳动报酬的方式不同，所产生的税目也有所不同。目前最常见的税目为“工资薪金”与“劳务报酬”，这两者的不同之处在于“工资薪金”存在雇佣和被雇佣的关系，而“劳务报酬”则不存在。我国当前采用的税制中针对人力资源成本的税前扣减设置了较多的限制条件，例如，对于工资性支出，只有企业形成的“合理的工资薪金支出”才能扣除，这里的“合理”即企业依据股东大会、薪酬委员会及其他相关部门制定的薪资规定，并实际发放给个人的部分。……