【摘 要】 综合考虑企业内部控制缺陷的空间结构与时间性，可以划分为层次性缺陷、规模性缺陷与持续性缺陷，实践中主要存在三类缺陷的组合缺陷，针对组合缺陷设计出企业内部控制缺陷“三维”认定模型，在计算单一缺陷值的基础上，计算组合缺陷值，结合组合缺陷的两个临界值，定量认定内部控制缺陷。

【关键词】 内部控制； 层次性缺陷； 规模性缺陷； 持续性缺陷； 三维认定模型

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）26-0043-03

一、相关文献回顾

自从SOX法案颁布，国内外学者开始关注内部控制缺陷问题，Ge&Mcvay（2005）、Jeffrev Dovle（2006）等分别对内部控制缺陷进行分类。在此基础上，张龙平等（2009）认为内部控制缺陷具有相对性；齐保垒等（2010）研究了财务报告内部控制缺陷的影响因素；南京大学课题组（2010）结合我国上市公司的内控，总结了我国上市公司内控存在的缺陷；王惠芳（2011）从理论前提衔接、规范制定思路及内部控制缺陷程度等方面重构了内部控制缺陷认定的基本框架；田娟、余玉苗（2012）认为内部控制缺陷认定没有具体规定；李宇立（2012）从管理层视角分析了内部控制缺陷识别与认定的技术路径。从现有文献看，关于内部控制缺陷认定存在以下几点不足：（1）对内部控制缺陷认定主要停留在定性认定，缺少定量认定，以致内部控制缺陷认定的主观影响较大、可操作性不强；（2）现有缺陷认定主要从空间维度或时间维度来认定内部控制缺陷，割裂了内部控制缺陷的空间性与时间性，形成的内部控制缺陷认定标准欠完善。……