黄娟 席代金

摘要： 20世纪90年代以来，由财务控制失控所引起的财务丑闻频频爆发，严重损害了资本市场的信誉，极大地动摇了投资人的信心。虽然各国相继出台了规范上市公司财务控制的法律法规等正式制度，但由于忽视了财务伦理、商业道德等非正式制度的渗透与构建，因而难以治愈上市公司财务失控的顽疾。本文选取50家上市公司的200份问卷调查数据作为研究样本，对上市公司财务伦理气氛与财务控制的关系进行实证分析。

关键词： 财务伦理气氛 财务控制 相关性 实证分析

一、研究设计

（一）理论基础与研究假设

财务控制是控制论在上市公司财务活动中的具体运用，其实质是利用控制论的基本原理和方法，对财务活动进行科学的规范、约束、评价等一系列的方法、技术、程序及理念的总称，以期达到财务活动预定目标的活动。纵观世界各国，许多成功的上市公司都将强化财务控制作为公司成功的秘密武器。实践中，上市公司作为财务主体由于受到理财环境的影响，对财务控制行为具有主观能动性，而其中的财务伦理、商业道德等软环境的渗透起着举足轻重的作用。因而，如何提升财务控制的伦理氛围成为上市公司亟待解决的问题。

上市公司财务伦理气氛是上市公司及其利益相关者关于什么是正确的财务伦理行为以及如何进行合伦理的财务行为等财务伦理特征的一致性认知，它有助于上市公司对财务伦理的认同，并在实践中积极贯彻执行。……