蓝粟山

摘 要：首次公开发行股票（简称“IPO”）是指企业通过证券交易所首次公开向投资者发行股票，以募集发展资金的过程。我国首次公开发行股票采取核准制，对企业上市的审核较为严格，企业必须采取一系列的措施规范财务管理，从而达到上市的要求。结合IPO被否相关案例，对企业上市前的财务规范化管理进行归纳与总结，为企业上市实践提供一定的参考。

关键词：主体资格；内部控制；规范管理；IPO

中图分类号：F271文献标志码：A文章编号：1673—291X（2012）26—0143—02

一、完善公司的财务组织架构

按照证监会首次公开发行股票的相关规定，发行人必须在资产、人员、财务、业务、机构等五方面实现独立。根据五分开原则，在上市准备阶段，企业必须厘清三个层面的关系。首先，企业应根据公司整体的组织架构梳理财务的组织架构，财务机构与母公司、控股股东、实际控制人等不得有机构混同的情况；其次，企业的财务人员不得在母公司、控股股东、实际控制人等单位中兼职；再次，企业应当有健全的财务管理体系，财务系统独立完整，不存在与母公司、控股股东、实际控制人等单位共用银行账户的情形。

企业应结合五分开原则进一步完善财务组织架构。首先，根据财务管控模式，设置合理的财务组织架构并对财务组织的目标进行清晰地定位；其次，根据财务组织架构合理地划分决策权、执行权等；再次，根据财务组织架构设置职能部门并确定岗位和工作职责，完成财务组织体系的建设，提高财务组织的运行效率。……