赵贺春 袁晓星 莫丽艳

【摘 要】 建立有效的内部控制是企业实现经营管理目标的重要保障。然而，我国目前企业内部控制的现状却不容乐观。文章结合企业内部控制实际，论述了内部控制专员制度的意义、实施程序以及有效性检验等问题。

【关键词】 内部控制； 公司治理结构； 内部控制专员制度

随着市场竞争的日趋激烈，企业要想在产品市场和资本市场上保持自己的竞争优势，降低经营活动中的风险，就必须建立健全有效的内部控制制度。如何建立有效的内部控制制度，提高企业的经营管理水平和风险防范能力，成为每个渴望做到“基业长青”的企业实现持续健康发展迫切需要解决的问题。

一、企业内部控制中存在的问题

内部控制是企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。然而，我国的企业目前在设计和实施内部控制制度的过程中，通常会出现以下问题：

（一）内部控制的内容不全面，未能覆盖企业经营活动中所有的风险领域

内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务而设置的，如果出现不经常发生的业务，原有控制就可能不适用。许多企业的内部控制往往只注重对财务工作的控制与管理，却没有覆盖到企业经营管理活动中的各种业务和事项。

（二）内部控制的监管机制不健全

内部审计是对企业内控与风险管理实施监督核查的重要措施，就目前情况来看，内部审计并没有得到应有的重视。……