何其红

一、审计具体目标之截止

审计目标包括审计总体目标和审计具体目标，审计具体目标是审计总体目标的具体化，决定进一步审计程序的内容，所以，具体审计目标对审计工作的重要性不言而喻。按照审计准则的规定，具体审计目标分为三类：与各类交易和事项相关的审计目标、与期末账户余额相关的审计目标和与列报相关的审计目标，截止是与各类交易和事项相关的审计目标之一。

所谓截止是指交易和事项已记录于正确的期间，如果交易或事项没有记入正确的期间，不论是将本期交易推到下期，还是将下期交易提到本期，均会引起报表项目金额的错报。所以在实质性程序中，为了完成此目标，需要注册会计师进行截止测试。截止测试的目的在于确定所审计期间的各类交易和事项是否计入恰当的会计期间，防止跨期事项。

截止性测试是实质性程序中常用的一种具体审计技术，被广泛运用于货币资金、往来款项、存货、长短期投资、主营业务收入和期间费用等项目的审计中。

二、截止测试的执行

1.结合测试项目，弄清每个项目截止测试的内涵

在审计执行中，应紧扣审计目标开展项目审计，这说明了审计目标的重要性，但对审计目标的理解不应机械，应该灵活深入。在不同的审计项目中，即使是同一个审计目标，在内容和具体表述上也会存在很大差异。鉴于此，注册会计师在执行截止测试时，应针对不同的审计项目，弄清楚每个项目截止测试的内涵与关键点，才能很好的完成每个项目的截止测试。……