廖思羽

【摘要】本文以医药企业企业F公司为研究对象，对其内部控制设计及运行情况进行梳理，总结2019～2021年内部控制缺陷情况，从控制环境视角出发，剖析内部控制缺陷的动因，并对日后医药企业内部控制缺陷整改情况提出增强内部审计机构独立性、以连锁董事任审计委员、引入专业担保机構降低风险、以组织学习能力应对环境风险，利用交叉上市抑制资金占用，加强信息披露机制建设六项可行建议，为修复内部控制缺陷提供有效措施。

【关键词】内部控制；内部控制缺陷；控制环境

一、引言

内部控制与公司治理高度相关，且为舞弊的第三道防线，对公司持续稳步经营的重要性不言而喻。我国内部控制发展晚于西方部分国家，2008年出台了《内部控制的基本规范》，2010年4月颁布《企业内部控制配套指引》，要求企业对内部控制信息进行披露，2012年财政部发布《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》以及2019年国资委发布了《关于加强中央企业内部控制体系建设与监督工作的实施意见》都逐步在法律层面硬性规定上市公司应当具有规范的内部控制体系，预示内部控制监管正在逐步完善。但依旧有诸多上市公司发现内部控制缺陷后修复不善导致退市，与内部控制制度建设程度相矛盾。本文选择时间线较完整的F企业，对其内部控制展开案例分析，探究F企业违规担保、关联交易不合规等内部控制缺陷的成因，从内部控制五要素中控制环境视角，分析并提出内部控制修复措施。……