聂玲芝

[摘要]控制环境是企业实施内部控制的基础，支配着企业全体员工的内控意识，影响着全体员工实施控制活动和履行控制责任的态度、认识和行为。文章对控制环境的五个要素分别列举了案例并进行分析。

[关键词]控制环境；内部控制；风险

[DOI]1013939/jcnkizgsc201643175

1内部控制环境的内容

内部控制环境是指影响、制约企业内部控制建设与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础，是其他内部控制的根基。内部控制包含了五个要素，即组织架构内部控制、发展战略内部控制、人力资源内部控制、社会责任内部控制以及企业文化内部控制。

2内部控制环境要素的案例

21海尔集团组织结构变革的内部控制

20世纪80年代，海尔同其他企业一样，实行的是“工厂制”。随着企业做大做强，业务不断发展，“海尔”的组织结构也随着企业战略目标的转移和市场环境的变化而改变。海尔的组织结构发展分为以下三个阶段。

第一阶段是“直线职能型”。组织管理的直线职能型结构，这是最早使用也是最为简单的一种结构，是一种集权式的组织结构形式，又称为军队式结构。这种组织结构设置简单、权责分明、信息沟通方便，便于统一指挥、集中管理。随着海尔多元化战略进程的推进，直线职能型的弊端对海尔的多元化战略产生了阻碍。第二阶段是进入产品多元化战略阶段后，实行“矩阵型”管理。事业部制管理的矩阵型组织结构，是由纵、横两套管理系统组成的组织结构。……